1 июля истекает срок уплаты авансовых платежей по земельному налогу для физических лиц. В связи с этим в Консультационном пункте Управления ФНС России по РМ была проведена «Горячая линия» по вопросам исчисления и уплаты данного вида налога.
Вопрос: Обязана ли я уплачивать земельный налог за земельный участок (пай), если во владение данным участком не вступала, но есть свидетельство, выданное 13 лет назад?
Ответ: Да, обязаны. Согласно главе 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Основанием для взимания земельного налога является документ о государственной регистрации соответствующих прав, а при его отсутствии - правоустанавливающие документы на земельный участок, поименованные в пункте 1 статьи 17 Федерального закона от 21.07.1997 г. 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Согласно статье 18 Федерального закона от 24.07.2002 г. № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» свидетельства о праве на земельные доли, выданные до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В этой связи физические лица, получившие земельные участки сельскохозяйственного назначения (паи) в процессе приватизации на основании свидетельств о праве на земельные доли, признаются собственниками соответствующих земельных участков, и согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации должны исполнять обязанности по уплате земельного налога.
Вопрос: Имею земельный участок, которым не пользуюсь, но за который приходится платить земельный налог. Что необходимо сделать для того, чтобы отказаться от земельного участка?
Ответ: Порядок и условия отказа от земельного участка определены земельным и гражданским законодательством Российской Федерации и зависят от того, на каком праве предоставлен земельный участок: праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Документом, подтверждающим отказ собственника от права собственности на земельный участок, является его письменное заявление, которое представляется в орган местного самоуправления по месту нахождения земельного участка.
Однако, отказ от права собственности не влечет прекращения прав и обязанностей собственника в отношении соответствующего имущества до приобретения права собственности на него другим лицом (абзац 2 статьи 236 Гражданского кодекса Российской Федерации). Это означает, что до приобретения права на такое имущество другим лицом собственник, с одной стороны, может осуществлять свои правомочия в отношении этого имущества, а с другой – исполняет обязанности по содержанию этого имущества, уплате налогов и других обязательных платежей.
Право постоянного (бессрочного) пользования и право пожизненного наследуемого владения земельным участком прекращаются при отказе землепользователя (землевладельца) от принадлежащего им права на земельный участок (статья 45 Земельного кодекса Российской Федерации). При отказе от этих прав соответствующее заявление подается в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления.
Условия и порядок отказа определены статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации. В соответствии с положениями данной статьи при отказе от права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком или права пожизненного наследуемого владения земельным участком исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления на основании заявления об отказе от права на земельный участок в месячный срок со дня получения такого заявления принимает решение о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком или права пожизненного наследуемого владения земельным участком.
Копия указанного решения в трехдневный срок со дня его принятия направляется лицу, подавшему заявление об отказе от права на земельный участок.
Право на земельный участок, у лица, подавшего заявление об отказе от права на земельный участок, прекращается с момента принятия решения.
Вопрос: Освобождаются ли от уплаты земельного налога инвалиды?
Ответ: Федеральным законодательством, определяющим порядок налогообложения земельным налогом, является Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно глава 31 «Земельный налог». Данный нормативный документ не освобождает от уплаты земельного налога инвалидов. Вместе с тем, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при налогообложении земельным налогом для некоторых категорий физических лиц уменьшается налоговая база на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей. Это право имеют в том числе:
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группы инвалидности, у которых инвалидность установлена до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий.
Для уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму необходимо представить в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка копии документов, подтверждающих наличие инвалидности.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации представительные органы муниципальных образований могут дополнительно установить налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Однако, на территории Республики Мордовия дополнительные налоговые льготы для физических лиц установлены только решением представительных органов местного самоуправления с. Лямбирь.
Вопрос: Изменились ли ставки земельного налога в 2008 году?
Ответ: Изменение ставок земельного налога в 2008 году не было. Однако, изменилась кадастровая стоимость земельных участков в населенных пунктах в соответствии с Постановлением Правительства Республики Мордовия от 29.12.2007 г. № 612 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Республики Мордовия». Соответственно изменилась сумма земельного налога, так как согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога определяется в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.
Вопрос: В какие сроки уплачивается земельный налог физическими лицами?
Ответ: Земельный налог уплачивается физическими лицами равными долями в два срока:
- до 1 июля текущего года;
- до 1 февраля следующего года.
При этом налоговые органы по каждому сроку уплаты направляют налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет суммы налога за год, и квитанцию на уплату ½ суммы земельного налога.
Отдел ресурсных, имущественных и прочих налогов Управления ФНС России по Республике Мордовия
Начать дискуссию