О порядке определения доли в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме в целях исчисления земельного налога.
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области по вопросу налогообложения земельных участков, занятых многоквартирными домами, сообщает следующее.
С 01.01.2006 на территории Пензенской области налогообложение земельных участков производится в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).
Земельный налог является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, а налоговой базой (ст. 390 НК РФ) – кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии с п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.
Согласно ст. 15 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме пропорциональна размеру общей площади принадлежащего на праве собственности помещения в многоквартирном доме, если принятым до вступления в силу данного Федерального закона решением общего собрания собственников помещений или иным соглашением всех участников долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме не установлено иное.
В этой связи в Правила ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 № 219, внесены изменения, согласно которым при регистрации права общей долевой собственности на объекты недвижимого имущества, входящие в состав общего имущества в многоквартирном доме, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - Реестр) указывается размер доли в праве общей долевой собственности на них, принадлежащей собственнику помещения в многоквартирном доме, согласно сведениям, содержащимся в представленных на регистрацию документах. Если помещение в многоквартирном доме принадлежит нескольким лицам на праве общей долевой собственности, то в Реестре указывается размер доли в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, пропорциональный размеру доли в праве общей собственности на это помещение. Если в представленных на регистрацию документах не указан размер доли в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, то в Реестр вносятся сведения о помещении, принадлежащем участнику общей долевой собственности, и указывается, что доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в доме пропорциональна размеру общей площади этого помещения.
Таким образом, если в Реестре отсутствуют сведения о доле в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, принадлежащей собственнику помещения, то эта доля должна определяться пропорционально размеру общей площади помещения, принадлежащего участнику общей долевой собственности.
Доля в праве общей долевой собственности на общее имущество (земельный участок) определяется в соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ от 26.12.2006 № 03-06-02-02/154, как частное от деления площади помещения, находящегося в собственности налогоплательщика, и общей площади всех помещений, принадлежащих собственникам.
Рассмотрим на примере порядок определения доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, а также порядок исчисления земельного налога, подлежащего уплате собственником помещения в этом доме.
Пример. Многоквартирный дом расположен на земельном участке площадью 4661 кв. метр. Его кадастровая стоимость составляет 17 205 848 рублей. Гражданин имеет в этом доме в собственности квартиру общей площадью 100 кв. метров. Площадь всех квартир и нежилых помещений, принадлежащих на праве собственности гражданам и юридическим лицам, составляет 20 000 кв. метров. Доля гражданина в праве общей собственности на общее имущество составит 0,005 (100 : 20 000).
При ставке земельного налога в размере 0,3% гражданину будет исчислен земельный налог в сумме 258 руб. 09 коп. (17 205 848 руб. х 0,005 х 0,3%):100.
При этом следует иметь в виду, что если квартира в многоквартирном доме находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком в отношении земельного участка признается каждое из этих лиц соразмерно его доле собственности в квартире.
Пример. Общая площадь квартиры 100 кв. метров, из них ½ доля принадлежит гражданину «Н» и по ¼ - гражданам «Е» и «С». Исходя из предыдущего примера, их доли в праве общей собственности на общее имущество составят соответственно: 0,0025 и по 0,00125. Гражданину «Н» будет исчислен земельный налог в сумме 129 руб. 05 коп., гражданам «Е» и «С» - по 64 руб. 52 копейки.
Если квартира находится в общей совместной собственности нескольких лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Пример. Общая площадь квартиры 100 кв. метров и квартира находится в совместной собственности 4-х лиц. Исходя из первого примера, каждому лицу будет исчислен земельный налог по 64 руб. 52 копейки.
Одновременно сообщаем, что исчисление земельного налога налоговыми органами производится на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра (Управление Роснедвижимости), органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Управление Росрегистрации) и органами муниципальных образований (ОМО) (ст. 396 НК РФ).
Отдел ресурсных, имущественных и прочих налогов
Начать дискуссию