О результатах контрольной работы налоговых органов по установлению фактов сокрытия заработной платы от налогообложения
За период с 15 июня по 15 июля 2008 налоговыми органами края в уклонении от налогообложения посредством выплаты заработной платы «в конвертах» уличены 5 индивидуальных предпринимателей и 3 организации. Сумма заработной платы, сокрытой от налогообложения, составила 1 млн. 590,8 тыс. рублей.
Всего с начала текущего года преднамеренное недостоверное отражение сумм начисленной заработной платы в бухгалтерском и налоговом учете выявлено и зафиксировано у 18 предпринимателей и 18 организаций, которые пытались скрыть от налогообложения выплаты в пользу физических лиц на общую сумму 19,3 млн. рублей.
По результатам выездных налоговых проверок за 6 месяцев 2008 года нарушителям налогового законодательства дополнительно к уплате в бюджет начислено 7 млн. 573,6 тыс. руб. платежей, в том числе 3 млн. 296,8 тыс. руб. - по единому социальному налогу, 1 млн. 751,2 тыс. руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 2 млн. 525,7 тыс. руб. - по налогу на доходы физических лиц.
Директор и бухгалтер ООО «Т» доказывали налоговому инспектору, что одновременно с основной работой они исполняли обязанности кладовщика и экспедитора, при этом в течение 3-х лет работали абсолютно бесплатно.
Основанием для проведения проверки ООО «Т» являлось заключение отдела камеральных проверок межрайонной ИФНС России №6. Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности, привел к выводу о возможных нарушениях законодательства о налогах и сборах в этой организации по следующим критериям риска: высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС, низкая налоговая нагрузка, предоставление нулевых деклараций по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование.
Организацией на проверку представлены решение учредителей о назначении директора и приказ о назначении главного бухгалтера. Данные о других работниках не представлены. В ходе проверки проведены допросы руководителя и главного бухгалтера организации. Они заявили, что основным местом работы у каждого из них являются другие организации, а обязанности в ООО они осуществляют добровольно на безвозмездной основе, не получая заработной платы. Кроме обязанностей директора и бухгалтера ими при необходимости исполняются дополнительно обязанности кладовщика и экспедитора.
При этом из представленных документов бухгалтерского учета следовало, что в проверяемом периоде, то есть с 1 января 2005 года по 31 января 2008 года заработная плата работникам в ООО не начислялась и не выплачивалась. В результате налоговой проверки установлено, что сумма сокрытой налоговой базы составила 82 тыс. рублей, а общая сумма исчисленных платежей составила 31 тыс. руб., в том числе, налог на доходы физических лиц в сумме 11 тыс. руб., единый социальный налог в сумме 11 тыс. руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 6 тыс. руб., штрафы и пени – 3 тыс. рублей.
Предприниматель «И», являясь одновременно учредителем ООО «П», принимал на работу физических лиц, опрос которых показал, что фактически они работали не в ООО, а у индивидуального предпринимателя.
При проведении выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя «И» Межрайонной ИФНС России № 10 (г. Очер) налоговыми инспекторами была запрошена информация из отделения сбербанка о представлении ссуд работникам данного предпринимателя, с указанием среднемесячной заработной платы указанной в справках; проведены опросы физических лиц; сделан запрос в сельское поселение по месту жительства и осуществления деятельности с целью получения информации о найме предпринимателем рабочей силы.
По результатам проведенных контрольных мероприятий было установлено, что в 2006 году предприниматель «И», являясь учредителем ООО «П», принимал на работу физических лиц, опрос которых показал, что фактически они работали не в ООО, а у индивидуального предпринимателя. Заработную плату он им выплачивал лично, а не через кассу ООО «П». Кроме этого, выяснилось, что за весь период деятельности, отчетность данной организацией не представлялась, налоги в бюджет от нее не поступали.
Расчет сокрытой налоговой базы проведен на основании показаний свидетелей расчетным путем. Сумма начисленных платежей составила 4,6 тыс. руб., в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 4,2 тыс. руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 0,4 тыс. руб.
Причиной выбора объекта для проведения выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя «Ч», стала информация полученная межрайонной ИФНС № 10 из прокуратуры Очерского района и Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Пермскому краю.
В прокуратуру Очерского района обратилась гражданка «С», ранее работавшая у индивидуального предпринимателя «Ч». В своем заявлении она указала, что предприниматель неполно отражает в бухгалтерском учете начисляемую и выплачиваемую заработную плату.
Прокуратурой возбуждено дело по административному правонарушению и предпринимателю было предложено устранить нарушения трудового законодательства, при этом материалы переданы в налоговую инспекцию и Управление по налоговым преступлениям ГУВД по Пермскому краю.
В ходе проведенной проверки сотрудниками Управления по налоговым преступлениям было произведено изъятие бухгалтерских документов, свидетельствующих о начислении и выплате заработной платы наемным работникам.
Материалы проверки были направлены в налоговую инспекцию. Налоговые инспекторы запросили банк о движении денежных средств по счету; провели опрос физических лиц; провели проверки контрагентов.
В ходе выездной налоговой проверки предприниматель всячески препятствовал проведению контроля, скрывал документы бухгалтерского учета, поясняя, что документы хранил дома и при этом часть их утерял.
Опросы физических лиц, работающих по найму у предпринимателя показали, что они получали заработную плату по двум ведомостям, по одной – оклад, указанный в договоре, по второй – установленный процент с выручки.
По результатам проверки сумма начисленных платежей составила 12,3 тыс. руб., в том числе налог на доходы физических лиц – 8,6 тыс. руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 3,7 тыс. руб. Все начисленные суммы поступили в бюджет.
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию