Вопрос:
Облагается ли налогом на доходы физических лиц договор с пожизненным иждивением и содержанием, и договор дарения на моего сына, если даритель является ему двоюродной бабушкой?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
На основании пункта 18.1 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Пунктом 1 статьи 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) определены правила, применяющиеся к договору пожизненного содержания с иждивением.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 602 ГК РФ, к договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ.
По договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме (п. 1 ст. 583 ГК РФ).
По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты - гражданин передает принадлежащие ему жилой дом, квартиру, земельный участок или иную недвижимость в собственность плательщика ренты, который обязуется осуществлять пожизненное содержание с иждивением гражданина и (или) указанного им третьего лица (лиц) (п. 1 ст. 601 ГК РФ).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 585 ГК РФ имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно. В случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества бесплатно, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о договоре дарения (глава 32 ГК РФ) постольку, поскольку иное не установлено правилами ГК РФ и не противоречит существу договора ренты.
На основании изложенного, поскольку недвижимое имущество получено заявителем и его сыном в порядке дарения от дарителя, не являющегося близким родственником, названным в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, полученные доходы подлежат налогообложению в установленном порядке.
Кроме того, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой, подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ отнесены к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Следовательно, доходы, получателя ренты в виде пожизненного содержания также подлежат налогообложению.
Начать дискуссию