Вопрос: Физическим лицом произведены расходы на свое обучение в 2007 году в сумме 59 500 рублей. В каком размере вправе физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, если в рассматриваемом периоде произведен только один вид расходов ?
Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса (не более 50 000 рублей).
В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 – 4 пункта 1 статьи 219 (за исключением, в частности, расходов на обучение детей налогоплательщика), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.
Статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ предусмотрено распространение указанных положений статьи 219 Кодекса на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Таким образом, при определении размера налоговой базы за 2007 год, налогоплательщик вправе учесть суммы, уплаченные им за свое обучение, в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 рублей. В связи с чем, налогоплательщик вправе претендовать на социальный налоговый вычет в размере 59 500 рублей и, соответственно, на возврат налога на доходы физических лиц в сумме 7 735 рублей.
Данная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2008 № 03-04-05-01/277.
Г.В.Лещенко,
начальник отдела налогообложения физических лиц
УФНС России по Оренбургской области
Начать дискуссию