Изменения и дополнения в главе 23 НК РФ

Изменения и дополнения, вступающие в силу с 1 января 2009 года в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации

Материальная выгода (ст. 212 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом N 158-ФЗ от 22.07.2008 года (далее – Закон № 158-ФЗ)  материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,  будет определяться исходя из двух третьих ставки рефинансирования, действующей на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
Ранее материальная выгода определялась исходя из трех четвертых; ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ (далее – ЦБ РФ) и действующей на дату; получения налогоплательщиком заемных средств.
В 2009 году (Закон N 158-ФЗ) налоговая база в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ), будет определяться как превышение суммы процентов по договору над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов.
Сейчас эта база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Расширен состав доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ). Дополнительно в этот состав включены:
- суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (Закон N 158-ФЗ);
- взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (Федеральный закон N 55-ФЗ от 30.04.2008 года);
- взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Законом 56-ФЗ, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;
- суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Закон N 158-ФЗ).
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом № 121-ФЗ от 22.07.2008 года с 1 января 2009 года произойдут следующие основные изменения:
1. Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода будет действовать до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб. Сейчас этот предел дохода составляет 20 000 руб.
2. Налоговый вычет для лиц, имеющих на своем обеспечении детей, будет повышен с 600 руб. (действующий до вступления в силу изменений) до 1000 руб. на каждого ребенка. Кроме того, будет повышен доход, в отношении которого применяется вычет с 40 000 до 280 000 руб. В соответствии с изменениями налоговый вычет может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере в том случае, если другой родитель даст отказ в форме заявления от получения налогового вычета. Родители самостоятельны в таком выборе: каждый из родителей будет получать налоговый вычет либо один из родителей - в двойном размере.
Уточнено, что такой вычет в двойном размере предоставляется не вдовам (вдовцам) или одиноким родителям, а вообще единственному родителю, в том числе приемному родителю, опекуну, попечителю.
Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ). Дополнительно установлен социальный вычет; в виде сумм уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных и подтвержденных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. Увеличен предельный размер для социальных налоговых вычетов, кроме расходов на обучение детей; и расходов на дорогостоящее лечение, со 100 000 до 120 000 руб. (Закон N 55-ФЗ).
Имущественный налоговый вычет при приобретении или строительстве жилья ( пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Федеральным законом № 224-ФЗ от 26.11.2008 года введены изменения, согласно которым предельный размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, с 1 000000 рублей увеличен до 2 000000 руб. Данное изменение вступает в силу по правоотношениям, возникшим с 1 января 2008 года.