26 ноября в Консультационном пункте Управления ФНС России по Республике Мордовия состоялся «День тематического обслуживания», посвященный проблемам декларирования доходов граждан и получения социальных и имущественных налоговых вычетов. Посетителей принимал и отвечал на звонки телефона «Горячей линии» заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц Николай Александрович Абрамов.
1. Вопрос: В 2008 году я продала жилой дом, который находился у меня в собственности два года. Имею ли я право на получение имущественного налогового вычета в целях исчисления налога на доходы физических лиц?
Ответ: В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 миллиона рублей.
Поэтому при продаже принадлежащего Вам на праве собственности менее трех лет жилого дома Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем один миллион рублей. Налоговую декларацию Вы обязаны представить в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля 2009 года.
2. Вопрос: В каком размере можно получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц при продаже нескольких жилых домов и (или) квартир, находившихся в собственности менее трех лет?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом один миллион рублей.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости, при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, законодательством не установлено.
В отношении доходов от продажи каждого такого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно. При этом размер имущественного налогового вычета в целом по всем объектам не может превышать один миллион рублей.
3. Вопрос: Подлежит ли налогообложению акции, полученные в порядке дарения от бабушки?
Ответ: В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Таким образом, доходы в виде акций, полученных налогоплательщиком в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников, освобождаются от налогообложения.
4. Вопрос: Вправе ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ при оплате медицинских услуг в сумме, не превышающей 50 тыс. руб., а также дорогостоящего лечения?
Ответ: Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, израсходованной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченные им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем видов лечения, утверждаемым Правительством Российской Федерации) сумма налогового вычета применяется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат.
Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом при оплате медицинских услуг в размере фактически произведенных расходов в сумме, не превышающей 50,0 тысяч рублей, и кроме того, при оплате дорогостоящих видов лечения.
5. Вопрос: Я купил земельный участок с расположенным на нем жилым домом. Имею ли я право при определении размера налоговой базы по НДФЛ на имущественный налоговый вычет?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ по общему правилу устанавливается налоговая ставка в размере 13 процентов.
Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Поэтому, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета только в сумме, израсходованной на покупку дома.
6. Вопрос: Можно ли учитывать в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ суммы расходов на приобретение не оконченного (не завершенного) строительством жилого дома, если указанные расходы были понесены до 01.01.2005г.?
Ответ: Действующим налоговым законодательством предусмотрено право гражданина на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В указанном перечне, в частности, поименованы и расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством.
С учетом вышеизложенного расходы на приобретение не оконченного (незавершенного) строительством жилого дома могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
7. Вопрос: Физическое лицо при покупке в 2007 г. квартиры воспользовалось правом на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Указанный вычет не был полностью использован в 2007 г. В апреле 2008 г. данная квартира была продана. Вправе ли физическое лицо получить в 2008 г. оставшуюся часть указанного имущественного вычета по НДФЛ?
Ответ: Налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Налогового кодекса РФ.
В частности, плательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Указанный вычет не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В том случае, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
При этом НК РФ не предусмотрено требование о том, что при предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ имущество (жилой дом, квартира, доли в них) находилось в собственности налогоплательщика в течение всего времени предоставления указанного вычета.
Следовательно, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной им на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб., вне зависимости от того, находится ли квартира в его собственности в течение всего времени предоставления указанного вычета.
Поскольку в рассматриваемой ситуации налогоплательщик в 2007 г. не полностью использовал имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение квартиры, он имеет право на получение остатка указанного вычета в 2008 г., даже если в этом году квартира была им продана.
8. Вопрос: Имеет ли право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, учитывая положения Постановления КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, в отношении уплаченных родителем долей за его детей? Если имеет, то, в каком размере, и в какой налоговый орган следует обращаться за получением данного налогового вычета?
Ответ: Согласно пункту 2 резолютивной части данного Постановления Конституционного Суда Российской Федерации родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ установлено, что решение Конституционного Суда Российской Федерации действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.
За получением имущественного налогового вычета следует обращаться в налоговый орган по месту жительства, который также обязан информировать налогоплательщиков о порядке его предоставления.
9. Вопрос: В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ физическому лицу в связи с продажей легкового автомобиля, который находился у него в собственности более трех лет?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Следовательно, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу имущества, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.
Если легковой автомобиль находился в собственности более трех лет, то Вы вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи данного имущества.
Согласно пункту 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Начать дискуссию