Ответ: Физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, но не превышающей 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), в том числе ипотечным, фактически израсходованным на приобретение квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
При этом НК РФ не предусматривает каких-либо ограничений по валюте кредита. В то же время размер имущественного налогового вычета в части процентов исчисляется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выплаты процентов (п. 5 ст. 210 НК РФ). Расходы на оплату услуг банка по конвертации валюты (комиссии банка) в состав имущественного вычета не включаются (п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, в данном случае для целей исчисления налогового вычета следует пересчитать сумму процентов в долларах США, зачисленную в счет погашения обязательств перед банком, в рубли по курсу ЦБ РФ на дату уплаты процентов.
Вопрос № 2: Я купила квартиру у своей сестры, как предоставляют имущественный налоговый вычет в таком случае?
Ответ: В соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 29.11.2007 № 284-ФЗ, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Кодекса. Данное положение применяется к сделкам, совершенным в период до 1 января 2008 года.
На основании пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми признаются, в том числе, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Согласно пункту 2 статьи 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Таким образом, в отношении сделок, совершенных в период до 1 января 2008 года, налоговый орган вправе предоставить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого, если отношения между этими лицами не оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей).
В качестве фактов, подтверждающих оказание такого влияния, могут служить, например, совершение сделки по цене, существенно отклоняющейся от среднерыночной цены, или сохранение продавцом за собой права пользования жильем, являющимся предметом сделки.
В отношении сделок, совершенных в период после 1 января 2008 года, упомянутый выше налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого, независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли-продажи жилого объекта.
Вопрос № 3: Слышала, что при приобретении квартиры в доле с несовершеннолетним ребенком, можно получить имущественный вычет родителю и на ребенка. Правда ли это?
Ответ: При предоставлении имущественного налогового вычета по расходам налогоплательщика на приобретение квартиры в собственность его несовершеннолетнего ребенка необходимо учесть следующее. Положения пункта 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П, предполагающие право родителя на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, действуют непосредственно и не требуют подтверждения другими государственными органами и должностными лицами.
Аналогичной позиции придерживается и Минфин России, являющийся федеральным органом исполнительной власти, ответственным за проведение налоговой политики (письмо в адрес ФНС России от 16.07.2008 № 03-04-07-01/129).
Учитывая изложенное, положения Постановления № 5-П применимы исключительно к описанной в нем ситуации: приобретение квартиры в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетними детьми.
Таким образом вы имеете право получить имущественный вычет на себя и на ребенка.
Вопрос № 4: Руководитель нашей фирмы решил приобрести для сотрудников путевки в санатории г. Анапа. Подскажите, необходимо ли удерживать НДФЛ со стоимости путевок.
Ответ: Если путевки приобретены за счет средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций, то НДФЛ удерживать не надо. Согласно п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ налогообложению не подлежат суммы, направленные на полную или частичную компенсацию стоимости приобретаемых путевок. Исключение - путевки туристические. Минфин России в Письмах от 13 мая 2008 г. № 03-04-06-01/132 и от 31 июля 2008 г. № 03-07-06-01/243 также поддерживает такую позицию.
Если же у организации на момент выплаты компенсации за путевку отсутствует чистая прибыль, то такая выплата признается доходом сотрудника в натуральной форме и облагается налогом на доходы физических лиц. Следует иметь в виду, что если учреждение, в которое приобретена путевка, будет относиться к оздоровительно-развлекательному комплексу, то НДФЛ тоже придется удержать.
Отдел контрольной работы
УФНС России по Республике Тыва
Начать дискуссию