Имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в связи с новым строительством или приобретением жилья, предоставляется налогоплательщикам на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). Право на данный вычет возникает у физического лица в случае нового строительства или приобретения им жилого дома (доли или долей в жилом доме), или квартиры (доли или долей в квартире), или комнаты (доли или долей в комнате) за счет собственных средств.
Расходы, включаемые в состав имущественного налогового вычета, подразделяются на две части, одна из которых складывается непосредственно из затрат на строительство или приобретение жилого объекта. Общая сумма таких расходов, принимаемых к вычету, не может превышать 2 000 000 рублей (абзац 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона Российской Федерации от 26.11.2008 № 224-ФЗ).
Обращаем внимание, что предельный размер имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению жилья в сумме 2 000 000 рублей применяется в отношении тех расходов, которые произведены после 1 января 2008 года. До этой даты общий размер имущественного налогового вычета был ограничен суммой в 1 000 000 рублей.
Другая часть вычета представляет собой расходы по уплате процентов за пользование целевыми заемными или кредитными средствами, полученными налогоплательщиком от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение жилого объекта. Эта часть расходов не ограничена каким-либо пределом. Проценты, уплаченные по договору займа или кредита, в полной сумме включается в сумму имущественного налогового вычета. Но при этом обязательно, чтобы заемные или кредитные средства были израсходованы именно на приобретение того объекта жилой недвижимости, по которому заявляется вычет.
Налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет, предоставляемый при новом строительстве или приобретении жилья, в течение налогового периода (календарного года) по месту работы либо по окончании налогового периода (года) в налоговой инспекции по месту жительства.
И в том, и в другом случае налогоплательщику следует представить в налоговую инспекцию по месту жительства письменное заявление и определенный пакет документов. Кроме того, при получении вычета по окончании налогового периода (календарного года) налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший календарный год.
Перечень представляемых документов приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Он различается в зависимости от того, какой объект недвижимости приобретен: жилой дом или квартира (комната).
Так, к документам, представляемым налогоплательщиком для получения вычета при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них, относятся:
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них, либо договор о приобретении прав на квартиру, комнату в строящемся доме, либо договор о долевом участии в строительстве квартиры;
- акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику;
- документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- договоры на отделку купленной квартиры, комнаты (если в договоре о ее приобретении указано, что квартира или комната передается покупателю без отделки) и акты выполненных работ к ним;
- платежные документы о фактической оплате произведенных расходов (банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, квитанции к приходным кассовым ордерам, товарные и кассовые чеки, расписки физических лиц о получении денежных средств и другие документы).
В случае строительства или покупки жилых объектов на целевые кредитные (заемные) средства, полученные налогоплательщиками от кредитных и иных российских организаций, налогоплательщиком дополнительно представляются:
- кредитные договоры или договоры займа;
- платежные документы, подтверждающие уплату процентов за пользование привлеченными средствами (банковские выписки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.п.).
Сумма самого целевого кредита или займа в составе имущественного налогового вычета не учитывается.
Обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья можно и через несколько лет. В данном случае никаких ограничений по срокам в Налоговом кодексе не установлено.
Также обращаем внимание, что при предоставлении данного вычета налогоплательщику возвращается не вся сумма средств, потраченная им на приобретение жилого объекта, а только 13% от этой суммы. То есть налогоплательщик уменьшает свой налогооблагаемый доход на сумму потраченных средств и ему возвращается сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из его доходов налоговым агентом (работодателем) либо уплаченная им в бюджет самостоятельно по ставке 13 процентов, но не более 260 000 рублей (2 000 000 х 13%).
Для применения имущественного налогового вычета законодателем установлены некоторые ограничения:
- Вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) по ставке 13% (пункт 3 статьи 210 НК РФ).
- Право на вычет имеют налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
- Вычет можно получить по жилым объектам, которые находятся на территории Российской Федерации (абзац 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
- Вычет можно получить только в отношении расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика (абзац 19 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ). Вычет не предоставляется, если указанные расходы оплачены за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, выплат, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
- Вычет не полагается, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (абзац 19 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
В соответствии со статьей 20 НК РФ взаимозависимыми, в частности, являются супруги, родственники, усыновитель и усыновленный, попечитель и опекаемый.
- Вычет предоставляется только по одному объекту. Повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (абзац 20 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
Отдел налогообложения физических лиц
Управления ФНС России по Пензенской области
Начать дискуссию