Федеральная налоговая служба разработала для налогоплательщиков новый, двенадцатый критерий самостоятельной оценки рисков
В дополнение к уже используемым 11 критериям приказом ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ утвержден ещё один критерий самостоятельной оценки рисков, который называется «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском».
Данные критерии позволяют компаниям оценить вероятность проведения у себя выездной налоговой проверки и размер доначисления налогов. Прошлогодние критерии касались в основном экономических показателей: налоговая нагрузка; зарплаты ниже среднеотраслевых; убытки в течение двух лет; доля вычетов по НДС. Нынешнее дополнение представляет собой описание схем ухода от налогов.
Пока представлено четыре схемы, основанные как на обобщении налоговой практики, так и на конкретных делах, рассмотренных в судах. Перечень их будет обновляться. Компаниям, использующим точно такие же схемы, рекомендуется подать уточненную декларацию.
1. Первая схема касается получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок. Однодневки заводят либо для создания фиктивных расходов и получения вычетов по косвенным налогам, либо с целью увеличения добавленной стоимости товара и уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения. Кроме того, товар может прогоняться через цепь однодневок, после чего он вырастает в цене, а однодневки исчезают вместе с обязательствами уплатить налоги.
2. Вторая схема описывает получение необоснованной налоговой выгоды при операциях с недвижимостью. Покупателя при заключении договора инвестирования понуждают расплатиться векселями, приобретенными у зависимых от агентства недвижимости организаций, или же просто за заключением договора направляют в другую компанию, а расплачиваться в ней предлагают своими векселями. Затем налоговые обязательства между зависимыми компаниями исполняются не в полной мере, возникает экономия на налоге на прибыль. Другой вариант той же схемы — обязательное страхование инвестиционных рисков. Покупателей квартир понуждают застраховать инвестиционные риски агентства, затем эти полученные от покупателя деньги компания платит страховщикам и на сумму страховой премии снижает доходы. И снова экономия на налоге на прибыль.
3. Третья схема связана с уходом от налогов при производстве алкоголя. Компании используют брешь в законодательстве: алкоголь можно производить как из этилового спирта (вычет по акцизу — 25,15 руб.), так и спиртосодержащей продукции вроде бражного дистиллята или спиртованных настоев (вычет — 173,5 руб.). Поставки браги отражаются в поддельных документах, но на деле производство ведется из спирта. Свидетельства применения схемы — отсутствие необходимого оборудования или персонала и оплата, производящаяся на счета лиц, не имеющих отношения к поставке или производству спиртосодержащей продукции.
4. Четвертая схема касается компаний, штат которых не менее чем наполовину состоит из инвалидов (их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%). Таким компаниям разрешено не платить НДС. Поэтому существуют фирмы, которые держат инвалидов в штате, а работы выполняют сотрудники, нанятые по аутсорсинговым схемам. Таким образом, привлеченный персонал не учитывается при определении средней численности работников-инвалидов, а произведенная им продукция освобождается от НДС. Кроме того, с вознаграждения до 100 000 руб. организациям инвалидов не нужно платить ЕСН.
Отдел работы с налогоплательщиками
Управления ФНС России по Республике Алтай.
Начать дискуссию