Предприятие, на котором я ранее работала и ушла с него на пенсию, выделило мне в 2007 году бесплатную санаторно-курортную путёвку. Правомерно ли обложение суммы от стоимости этой путёвки налогом на доходы физических лиц?
Ответ:
Согласно п.9 ст.217 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.
Поскольку предприятие выделило путевки для бывших работников, находящихся на пенсии по возрасту, т.е. категории лиц, не перечисленных в п.9 ст.217 Кодекса, то стоимость путевок подлежит обложению НДФЛ.
В соответствии с п.1 ст.210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (в виде путевки в санаторий).
Согласно п.1 ст.226 Кодекса организация (налоговый агент), от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ.
Удержание начисленной суммы НДФЛ организация производит непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией налогоплательщику, при их фактической выплате (п.4 ст.226 Кодекса). В соответствии с п.9 ст.226 Кодекса уплата налога за счет средств организации не допускается.
В том случае, если у организации нет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (п.5 ст.226 Кодекса).
В соответствии с п.5 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
В соответствии с положениями ст. 229 Кодекса физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить налоговую декларацию ф. 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. по доходам, полученным в 2007 году, не позднее 30.04.2008г).
Вместе с тем информируем, что Федеральным законом от 24.07.2007 №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» в п. 9 ст. 217 Кодекса внесены изменения, согласно которым не подлежат налогообложению, выплаченные после 1 января 2008 года, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости , инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
Управление ФНС России по Кемеровской области
Начать дискуссию