Об утверждении форм налоговой декларации по земельному налогу

Управление ФНС России по Свердловской области сообщает, что приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 № 95н утверждены новые формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядок их заполнения. 

Настоящий приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, срок представления которого не позднее 30.04.2009 года.

Обращаем внимание налогоплательщиков на то, что в связи с внесением Федеральным Законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ изменений в статью 393 Налогового Кодекса Российской Федерации, отчетными периодами по земельному налогу для налогоплательщиков- организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Новая форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу формируется не за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а по кварталам ненарастающим итогом. 

Исходя из этого в  расчетах по авансовым платежам за первый, второй и третий кварталы код показателя «Отчетный период» титульного листа принимается равным значениям соответственно «21»,  «22»  и «23»  согласно приложения 1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу.
 В строках 180 и 220 раздела 2 квартального расчета  по авансовым платежам при определении коэффициентов  К1 и К2 их знаменатель будет равен «3»- числу календарных месяцев в отчетном периоде. 

В новых формах отчетности при указании ИНН организации в поле из 12-ти ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк.

Числовые значения показателей при заполнении форм отчетности  также указываются слева направо, в последних незаполненных ячейках ставится прочерк.

В случае распечатки расчета и декларации на принтере установлено, что печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов.
Не допускается исправление ошибок в отчетах с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

При заполнении титульного листа декларации по земельному налогу в строке показателя  «налоговый период» необходимо указывать код «34»  вместо значения «0», как было предусмотрено в  старой форме декларации.

Напоминаем, что налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют отчетность по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.  В титульном листе декларации и в расчете по строке «представляется в налоговый орган» данные организации указывают код налогового органа по месту нахождения земельного участка, в ячейках показателя «по месту нахождения (учета)» проставляется код, соответствующий месту представления отчетности в налоговый орган, согласно приложений к Порядку заполнения налогового расчета (№ 2) и декларации по земельному налогу (№ 1).
Обращаем внимание на заполнение строки «КПП» организации:

1). Для российской организации указывается:
 - в формах налоговой отчетности, представляемых в отношении земельного участка, местонахождение которого совпадает с местонахождением организации - КПП по месту нахождения организации- согласно Свидетельству о постановке на учет  в налоговом органе (формы № 12-1-7 (утверждена приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309) или  № 09-1-2 (утверждена приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178) или № 1-1-Учет (утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@));
- при представлении налоговой отчетности в отношении земельного участка, расположенного по месту нахождения обособленного подразделения организации -  КПП по месту нахождения земельного участка- согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (формы № 12-1-8 (утверждена приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309) или  № 09-1-3 (утверждена приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178) или                № 1-3-Учет (утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@)).

2). Для организаций- крупнейших налогоплательщиков, представляющих декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывается:
-  в формах налоговой отчетности, представляемых в отношении земельного участка, местонахождение которого совпадает с местонахождением организации - КПП по месту нахождения организации- согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (формы № 09-1-2 (утверждена приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178) или № 1-1-Учет (утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@));
- при представлении налоговой отчетности в отношении земельного участка, расположенного по месту нахождения обособленного подразделения организации -  КПП по месту нахождения земельного участка- согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (формы № 09-1-3 (утверждена приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178) или                № 1-3-Учет (утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@)).

В титульном листе новой формы отчетности в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации (расчете), подтверждаю» физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в строке «фамилия, имя, отчество полностью» ставится прочерк. Проставляется личная подпись  данного индивидуального предпринимателя, заверяемая печатью (при наличии), и дата подписания.

В разделе 1 новых форм отчетности наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции) указывается в соответствующем отведенном поле, строка 001 в формах отчетности  отсутствует.

Если в строке 030 «сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» раздела 1 новой формы декларации по земельному налогу значение суммы будет отрицательно, то по строке  с кодом 030 ставится прочерк вместо нулей, как было предусмотрено в старой форме декларации.

В разделе 2 отчетности кадастровый номер земельного участка теперь указывается в специально отведенном поле, а строка 010 предназначена для кода бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма платежей по земельному налогу.

В связи с новой редакцией пункта 15 статьи 396, вступающей в силу с 01.01.2008 согласно Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ, уточнено название строки 040 отчетности- «период строительства».

По строкам с кодом 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка. При этом в отношении участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования.

Строки с кодом 120 «доля необлагаемой площади земельного участка» указываются в виде простой правильной дроби, а не в десятичных дробях.
В старых формах отчетности в случае, если налоговая база принималась равной нулю, то в строке 190 налогового расчета и строке 210 налоговой декларации указывались нули, теперь  в этом случае в ячейках по всей длине показателя по строке с кодом 190 «налоговая база» ставится прочерк.

Более точно рассчитываются коэффициенты К1 и К2 (строки 180 и 220 налоговой отчетности)- они приводятся в десятичных дробях и округляются до десятитысячных долей, а не до сотых, как было раньше.

Обращаем внимание налогоплательщиков на то, что в пп. 24  п. 5.2. Порядка заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу неверно указан расчет суммы авансового платежа  по строке 230. 

Второй абзац пп.24 п.5.2. следует читать так: «Если расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма авансового платежа по земельному налогу, которая определяется как одна четвертая от произведения значений по строкам с кодами 190, 200, и 220, деленное на сто… (далее по тексту)».
В строке 240 новых форм отчетности указывается только код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога (авансового платежа по земельному налогу), сумма указанной налоговой льготы рассчитывается в строке 250.  В строке 260 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде снижения налоговой ставки, сумма указанной налоговой льготы рассчитывается в строке 270.

Напоминаем, что с вступлением в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 № 95н утрачивают силу приказы Минфина России от 19.05.2005 № 66н «Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядка его заполнения»,  от 23.09.2005 № 124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка её заполнения» с соответствующими изменениями и дополнениями.

Управление ФНС России по Свердловской области