Традиционно с началом нового года стартовала декларационная кампания, в ходе которой граждане, получившие доходы в ушедшем году, обязаны отчитаться об этом в налоговой инспекции.
Категории физических лиц, обязанных представить декларации о доходах, определены в статьях 227-228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Декларации о доходах в Инспекцию ФНС России по месту жительства, как и в предыдущие годы, обязаны представлять:
физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Все перечисленные выше категории физических лиц обязаны сами рассчитать сумму налога, подлежащую уплате, и не позднее 30 апреля 2009 года представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (форма №3-НДФЛ).
Декларация налогоплательщиками может быть представлена налогоплательщик вправе представить декларацию):
в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ. По окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей НК РФ;
для получения социальных налоговых вычетов по суммам, направленным на лечение, обучение, благотворительность, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
для получения имущественных налоговых вычетов по суммам, полученным от продажи имущества, а также по суммам, направленным на приобретение жилья;
для получения профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;
в иных случаях на основании письменных заявлений.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить ее в налоговый орган по месту своего учета в течение года, поскольку срок представления декларации в этом случае НК РФ не установлен.
При этом период, за который представляется декларация, ограничен трехлетним сроком со дня уплаты налога, то есть в 2009 году налогоплательщик вправе представить декларации за 2006, 2007 и 2008 годы.
При заполнении декларации следует учитывать, что согласно статье 229 НК РФ в декларации указываются все полученные налогоплательщиком в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате (возврату) по итогам налогового периода.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На сегодняшний день форма налоговой декларации за 2008 год Министерством финансов Российской Федерации еще не утверждена, налогоплательщики праве представить декларацию о доходах, полученных в 2008 году по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2007 № 162-Н (форма декларации о доходах за 2007 год).
Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации при представлении ее по форме, утвержденной в установленном порядке, и действующей на дату представления.
В последующем, представление налогоплательщиком налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется.
Если действующая на данный момент форма декларации не позволяет точно отразить заявленные доходы и налоговые вычеты (в связи с некоторыми изменениями в налоговом законодательстве), целесообразно воздержаться от представления декларации до официального утверждения соответствующей формы налоговой декларации.
Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета
Начать дискуссию