При определении размера налоговой базы, облагаемой налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, налогоплательщик вправе заявить социальные и имущественные налоговые вычеты.
Перечень налоговых вычетов приведен в ст. ст. 219-220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Имущественный налоговый вычет представляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи имущества, и в сумме, израсходованной на приобретение жилья.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Имущественный налоговый вычет
по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи имущества
Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества
Недвижимое имущество
По сделкам, совершенным до 01.01.2007 года:
Жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе;
По сделкам, совершенным после 01.01.2007 года:
Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе;
Размер вычета
По доходам, полученным в 2006-2008 годах:
- в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет;
- в сумме, полученной от продажи, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более;
Замена вычета
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов
Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества
Иное имущество
(за исключением имущественных прав)
Недвижимое и движимое имущество (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе)
Размер вычета
По доходам, полученным в 2006-2008 годах:
- в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 125 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет;
- в сумме, полученной от продажи, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более;
Замена вычета (за исключением реализации ценных бумаг)
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов
Порядок применения имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества
Распределение вычета между совладельцами
имущества
Распределяется пропорционально доле совладельцев в случае реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности
Распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности
Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов
Основание и момент возникновения права собственности на отчужденное имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется с учетом гражданского (п. 1 ст. 256 ГК РФ) и семейного (п. 1 и п.2 ст.34 СКРФ) законодательства
(Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006 N 444-О)
Случаи неприменения
вычета
Вычет от продажи имущества не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества
Продажа имущества за исключением ценных бумаг)
Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода
Продажа ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ)
при продаже (реализации) до 01.01.2007 ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) вычет предоставляется источником выплаты дохода
по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган
Имущественный налоговый вычет
по суммам, израсходованным налогоплательщиком в налоговом периоде
на новое строительство либо приобретение на территории РФ
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
Имущественный налоговый вычет по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
Размер расходов
По сделкам, совершенным до 01.01.2007 года:
- в размере фактически произведенных расходов, по суммам, фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в т.ч. на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры втом случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них;
- в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ, по суммам, фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в т.ч. на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры (прав на квартиру без отделки или доли (долей) в них;
По сделкам, совершенным после 01.01.2007 года:
- в размере фактически произведенных расходов, по суммам, фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в т.ч. на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;
- в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ, по суммам, фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в т.ч. на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;
Общий размер
вычета по расходу
По суммам, израсходованным в 2006-2007 годах:
- не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации;
По суммам, израсходованным в 2008 году:
- не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации;
Размер вычета
по погашению
целевого кредита
Суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на новое строительство либо приобретение жилья, полученным от кредитных и иных организаций РФ
Размер вычета в налоговом периоде
Вычет предоставляется в размере полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
Документы, предоставляемые для
подтверждения права на вычет
При строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем:
- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме:
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику;
- или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
Документы, предоставляемые для получения вычета
Письменное заявление налогоплательщика
Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) и по расходам на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)
Период предоставления вычета
Предоставляется, начиная с налогового периода, в котором был получен соответствующий документ о праве собственности на жилье либо получен акт о передаче квартиры, доли (долей) в ней налогоплательщику
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования
Начало предоставления вычета
До окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по утвержденной форме
После окончания налогового периода, в котором было приобретено жилье, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с письменным заявлением и налоговой декларацией
Распределение вычета между
совладельцами имущества
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность)
Случаи неприменения вычета
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств работодателей или иных лиц
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
Сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию