Об изменениях в налоговом законодательстве

Информация об изменениях в налоговом законодательстве,
вступающих в действие с 01.01.2009 года

(налог на добычу полезных ископаемых,  налог на имущество организаций,  земельный налог, транспортный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов)
Налог на добычу полезных ископаемых
(глава 26 НК РФ) 
Примечание

1. Количество добываемой нефти для целей НДПИ определяется как масса нетто

Количество добытой налогоплательщиком нефти, в отношении которой уплачивается налог, должно определяться в единицах массы нетто (п. 1 ст. 339 НК РФ). При этом под массой нетто понимается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.

2. Расширен перечень участков недр, при добыче нефти на которых применяется ставка 0 руб.

С 2009 года ставка НДПИ 0 руб. применяется также при добыче нефти:

- на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ (пп. 10 п. 1 ст. 342 НК РФ);

- на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях (пп. 11 п. 1 ст. 342 НК РФ);

- на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа и на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе (пп. 12 п. 1 ст. 342 НК РФ).

Для каждого из районов установлены свои ограничения по применению нулевой ставки - максимальный накопленный объем добычи нефти и сроки разработки запасов участка недр.

3. Изменен порядок расчета коэффициента Кц

До 01.01.2009 ставка налога в отношении нефти определяется с учетом коэффициента, характеризующего динамику цен на нефть, - Кц. Формула расчета этого коэффициента такова: Кц = (Ц - 9) x (Р / 261),

где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" в долларах США;

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к российскому рублю.

Поправки в п. 3 ст. 342 НК РФ меняют порядок расчета данного коэффициента - средний уровень цен на нефть сорта "Юралс" будет уменьшаться не на 9 долларов США, а на 15, в результате с 2009 г. формула для расчета коэффициента будет выглядеть так: Кц = (Ц - 15) x (Р / 261).

Получаемое значение коэффициента в итоге будет меньшим, следовательно, меньшей будет и налоговая ставка. 
1. Количество добываемой нефти для целей НДПИ должно определяться в единицах массы нетто (п. 1 ст. 339 НК РФ).

2. Расширен перечень участков недр, при добыче нефти на которых применяется ставка 0 руб. (пп. 10, 11 и 12 п. 1 ст. 342 НК РФ).

3. При определении ставки налога по добытой нефти коэффициент Кц рассчитывается по формуле Кц = (Ц - 15) x (Р/261) (п. 3 ст. 342 НК РФ).

Налог на имущество организаций
(глава 30 НК РФ) 

В соответствии с поправками, внесенными в Федеральный закон от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях», с 1 января 2009 года имущество, которое получено по концессионному соглашению и учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для бухучета, облагается налогом на имущество. Иностранные организации (как осуществляющие, так и не осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства) обязаны уплачивать налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ).

Налог на имущество согласно новой ст. 378.1 НК РФ уплачивает концессионер, причем объектом обложения признается имущество как переданное ему, так и созданное им в соответствии с концессионным соглашением. 
1. Имущество, полученное по концессионному соглашению, включено в состав налогооблагаемых объектов (п. 1 ст. 374 НК РФ).

2. Иностранные организации уплачивают налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ).

3. Имущество, переданное концессионеру или созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера (ст. 378.1 НК РФ).

Земельный налог
(глава 31 НК РФ) 
 

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, теперь не должны подавать по этому налогу налоговые декларации за отчетный период (соответствующие изменения были внесены в ст. 346.10 НК РФ). Также налогоплательщики освобождаются от обязанности подавать налоговые расчеты по транспортному (п. 3 ст. 363.1 НК РФ) и земельному налогам (п. 2 ст. 398 НК РФ).

Однако авансовые платежи по данным налогам уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке.

С 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации и расчеты по итогам отчетного периода. Данное изменение касается единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (ст. 346.23 НК РФ), транспортного налога (ст. 363.1 НК РФ) и земельного налога (ст. 398 НК РФ).

При этом важно отметить, что авансовые платежи по данным налогам уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке. 
 

Транспортный налог
(глава 28 НК РФ) 
 

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, теперь не должны подавать по этому налогу налоговые декларации за отчетный период (соответствующие изменения были внесены в ст. 346.10 НК РФ). Также налогоплательщики освобождаются от обязанности подавать налоговые расчеты по транспортному (п. 3 ст. 363.1 НК РФ) и земельному налогам (п. 2 ст. 398 НК РФ).

Однако авансовые платежи по данным налогам уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке.

С 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации и расчеты по итогам отчетного периода. Данное изменение касается единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (ст. 346.23 НК РФ), транспортного налога (ст. 363.1 НК РФ) и земельного налога (ст. 398 НК РФ).

При этом важно отметить, что авансовые платежи по данным налогам уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке. 
 

Сборы за пользование объектами
животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов
(глава 25.1 НК РФ) 
 

Установлена пониженная ставка сбора для некоторых плательщиков

С 1 января 2009 г. вступают в силу изменения гл. 25.1 НК РФ, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2007 № 333-ФЗ. Ст. 333.3 НК РФ дополнена п. 8, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют реализацию и (или) переработку добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, доставленных на территорию Российской Федерации, применяют ставку 10 процентов от общеустановленных ставок сбора за каждый объект водных биоресурсов, предусмотренных п. п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ. Для подтверждения права применения пониженной ставки сбора плательщики должны представить в налоговые органы по месту своего учета документы, перечень и порядок подачи которых определяются Правительством РФ.

Также дополнения внесены и в порядок уплаты сбора (п. 2.1 ст. 333.5 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют (перерабатывают) водные биологические ресурсы на территории РФ и применяют пониженную ставку сбора, уплачивают сумму сбора разовым платежом при получении ими разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов. Однако, если реализация (переработка) осуществляется не на территории РФ либо в налоговый орган не представлены необходимые документы для подтверждения пониженной ставки, сумма налога уплачивается в общеустановленном порядке. 
1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют реализацию и (или) переработку добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, доставленных на территорию Российской Федерации, применяют ставку 10 процентов от общеустановленных ставок сбора (п. 8 ст. 333.3 НК РФ).

2. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие пониженную ставку, уплачивают сумму сбора разовым платежом (п. 2.1 ст. 333.5 НК РФ).

Пресс служба Управления