С 1 января 2006 г взимание земельного налога осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ.
Плательщиками земельного налога являются - организации, индивидуальные предприниматели по земельным участкам, используемых в предпринимательской деятельности и физические лица владельцы земель:
- на праве собственности,
-на праве постоянного (бессрочного) пользования,
на праве пожизненного наследуемого владения).
Организации, предприниматели и физические лица, имеющие земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды, не являются плательщиками земельного налога, так как уплачивают арендную плату.
Порядок исчисления налоговой базы по земельному налогу:
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости".
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.
Постановлением Городской Думы № 113 от 25.10.2005 г «О положении о земельном налоге» на 2008 г установлены ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:
-0,04 процента в отношении земель, занятых многоквартирными домами (восемь и более квартир);
-0,15 процента в отношении земель, занятых гаражными кооперативами и индивидуальными гаражами, кооперативами подземных овощехранилищ;
-0,3 процента в отношении земель;
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых индивидуальными и многоквартирными жилыми домами (до восьми квартир);
предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
под объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
0,8 процента в отношении прочих земельных участков.
Организации и частные предприниматели уплату налога и авансовых платежей производят в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели определяют авансовые платежи по налогу как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с постановлением Постановление Череповецкой городской Думы от 25 октября 2005 г. N 113 "О Положении о земельном налоге" (с изменениями от 31 октября, 12 декабря 2006 г., 30 января, 24 апреля, 26 июня 2007 г.) не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу: гаражные и гаражно-строительные кооперативы, кооперативы подземных овощехранилищ, жилищные и жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, садоводческие товарищества, садоводческие, дачные, огороднические потребительские кооперативы, потребительские общества, общественные организации.
По истечении налогового периода налоговую декларацию по налогу следует представить не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты авансовых платежей по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По истечении налогового периода (год) налогоплательщики уплачивают сумму налога, в срок не позднее 1 февраля 2009 г года.
Налогоплательщиками г. Череповца земельный налог в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для жилищного строительства, садоводства, огородничества или животноводства зачисляется на код бюджетной классификации18210606012041000110
Земельный налог в отношении земель, занятых гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами и прочих земельных участков зачисляется на код бюджетной классификации18210606022041000110
Для физических лиц налоговую базу и сумму налога определяют налоговые органы, срок уплаты налога – не позднее 1 февраля 2009 года.
О льготах по земельному налогу
- льготы, установленные главой 31 Налогового кодекса:
налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.
-льготы установленные постановлением Череповецкой городской Думы от 25 октября 2005 г. N 113 "О Положении о земельном налоге" (с изменениями от 31 октября, 12 декабря 2006 г., 30 января, 24 апреля, 26 июня 2007 г.) от уплаты земельного налога освобождаются:
организации в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены спортивные сооружения: стадионы, плавательные бассейны, залы для игровых видов спорта, площадки для зимних видов спорта (за исключением спортивных сооружений, используемых не по назначению);
физические лица - инвалиды Великой Отечественной войны, участники Великой Отечественной войны.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, в сроки для представления налоговой декларации по земельному налогу, то есть не позднее 1 февраля.
Обращаем внимание, что в соответствии с решением Череповецкой городской Думы № 93 от 30.09.2008 г, с 1 января по 31 декабря 2009 года в отношении прочих земельных участков установлена ставка земельного налога в размере 1,1%.
Межрайонная ИФНС России № 12 по Вологодской области
Начать дискуссию