<Единый социальный налог (глава 24 НК РФ)
Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ,
Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ
1. Взносы работодателя за работников, уплачивающих дополнительные страховые пенсионные взносы, не облагаются ЕСН
Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" работодатель вправе принять решение об уплате взносов из собственных средств в пользу тех сотрудников, которые уплачивают дополнительные страховые взносы. Решение об уплате взносов работодателя оформляется либо отдельным приказом, либо вносится в коллективный или трудовой договор.
В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, взносы работодателя, уплаченные за застрахованного лица, в пределах не более 12 000 руб. в год на каждого работника не облагаются ЕСН (пп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ). В этих же пределах такие взносы не облагаются НДФЛ (п. 39 ст. 217 НК РФ). Кроме того, они не учитываются при налогообложении прибыли, но в размере не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 1, 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).
2. Суммы платы за обучение работников и возмещения им затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья не облагаются ЕСН
С 2009 г. будет расширен перечень выплат, не облагающихся ЕСН. В него включены:
- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку работников (п. 16 ст. 238 НК РФ);
- суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам в возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (п. 17 ст. 238 НК РФ).
Данные суммы не будут облагаться ЕСН, если они учитываются в расходах по налогу на прибыль. Они также не будут учитываться при расчете НДФЛ (п. п. 21 и 40 ст. 217 НК РФ).
В отношении возмещения затрат по процентам освобождение от уплаты НДФЛ и ЕСН будет действовать до 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ).
Выводы
1. Взносы работодателя за работников, уплачивающих дополнительные страховые пенсионные взносы, в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника ЕСН не облагаются (пп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ).
2. Не облагаются ЕСН суммы платы за обучение работников, а также возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (п. п. 16, 17 ст. 238 НК РФ).
Начать дискуссию