Изменение срока уплаты налога и сбора
Нормативные документы:
Налоговый Кодекс РФ ( Глава 9).
Приказ ФНС России от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798@ «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».
Приказ ФНС России от 29.11.2005 № САЭ-3-19/622@ «Об утверждении форм договоров об инвестиционном налоговом кредите».
Постановление Администрации Воронежской области от 23.05.2007 №435 «Об утверждении порядка согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в областной бюджет».
Приказ ФНС России от 04.10.2006 № САЭ-3-19/654@ «Об утверждении порядка рассмотрения ФНС заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».
Распоряжение Администрации Воронежской области от 31.12.2008 №978-р «О создании рабочей группы по оказанию содействия организациям в получении финансовой поддержки в виде изменения срока уплаты налогов» (не для мини-бибилиотеки - только для использования сотрудниками инспекций!)
Уважаемые налогоплательщики!
Вы не имеете возможности заплатить налог вовремя?
Воспользуйтесь нашими рекомендациями!
Если вы уже подготовили и представили документы:
Управление ФНС России по Воронежской области составляет проект решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита и направляет на согласование в соответствующую администрацию:
ГФУ Воронежской области – в части областного бюджета,
ФКУ администрации городского округа г.Воронежа - в части городского бюджета,
соответствующие органы муниципальных образований - в части местных бюджетов.
После получения согласования от администрации проекты решений в обязательном порядке направляется для дальнейшего согласования в ФНС России
Общий срок для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами о предоставлении либо об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита не может превышать одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика.
Отказ налогоплательщик может получить, если в отношении него имеется производство по уголовным налоговым правонарушениям, административным налоговым правонарушениям и имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.
1. Отсрочка (рассрочка)
Юридические и физические лица могут изменить срок уплаты налога и сбора (без пени и штрафных санкций) и перенести его на более поздний, но не более, чем на год. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки.
Основания:
причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;
угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога;
имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер.
Необходимые документы:
заявление налогоплательщика;
справка о состоянии расчетов с бюджетом;
справка о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
копия устава (учредительного договора, положения);
баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
заверенная копия договора поручительства, либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем;
документы, подтверждающие наличие оснований.
Дополнительные документы:
По основанию №1:
документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;
справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным органом.
По основанию №2:
документ, подтверждающий наличие соответствующих оснований.
Отсрочка (рассрочка) дается лишь на сумму, не превышающую размера причиненного ущерба или суммы недофинансирования (неоплаты госзаказа), и при отсутствии обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога.
По основанию №3:
пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;
сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой;
документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным органом (представляют: администрации муниципальных образований);
копия определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения и копия утвержденного арбитражным судом мирового соглашения (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом мирового соглашения), заверенные в установленном порядке;
копия определения арбитражного суда о введении процедуры финансового оздоровления и копия утвержденного арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления), заверенные в установленном порядке.
По основанию № 4:
документ, подтверждающий наличие соответствующих оснований;
По основанию №5:
документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий, что организация осуществляет деятельность, указанную в Перечне сезонных отраслей и видов деятельности, применяемом при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382.
Если отсрочка, рассрочка предоставлена по основанию 3,4,5( п.2 ст.64 НК РФ) на сумму задолженности начисляются проценты.
Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Заявление и необходимые документы на предоставление отсрочки, рассрочки по федеральным налогам представляются организацией в ФНС России.
Для предоставления отсрочки по областным и местным налогам и сборам налогоплательщику необходимо представить заявление с пакетом документов в Управление ФНС России по Воронежской области и копию заявления в инспекцию по месту нахождения налогоплательщика.
2.Инвестиционный налоговый кредит
Юридические лица могут уменьшать свои платежи по налогу в течение определенного срока и в определенных пределах, с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов в виде инвестиционного налогового кредита.
Кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Основания:
проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению
Необходимые документы:
заявление налогоплательщика;
справка о состоянии расчетов с бюджетом;
справка о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе, в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога (сбора);
копия устава (учредительного договора, положения);
баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
заверенная копия договора поручительства, либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем;
документы, подтверждающие наличие оснований.
Дополнительные документы:
По основанию №1:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные цели;
бизнес-план инвестиционного проекта.
По основанию №2:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
бизнес-план инвестиционного проекта.
По основанию №3:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
бизнес-план инвестиционного проекта.
Обоснование (бизнес-план) для получения инвестиционного налогового кредита по одному из оснований не может быть использовано для заключения договоров по другим основаниям.
Если заинтересованное лицо претендует на предоставление отсрочки (рассрочки) (по основаниям 3,4,5 п.2 ст.64 НК РФ) или инвестиционного налогового кредита (п.1 ст.67 НК РФ), то, в обязательном порядке, для обеспечения обязанности по уплате налога или сбора заключается договор поручительства (либо документы об имуществе), который может быть предметом залога.
Заявление и необходимые документы на предоставление инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам представляются организацией в ФНС России.
Для предоставления инвестиционного налогового кредита по областным и местным налогам и сборам налогоплательщику необходимо представить заявление с пакетом документов в Управление ФНС России по Воронежской области и копию заявления в инспекцию по месту нахождения налогоплательщика.
Управление ФНС России по Воронежской области
Телефон «Горячей линии» (4732) 39-39-09
Начать дискуссию