Начиная с 1 января 2009 г. изменился порядок предоставления стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Соответствующие изменения были внесены Федеральными законами от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ и от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ ".
Рассмотрим подробнее, в чем заключаются эти законодательные изменения.
Стандартные налоговые вычеты.
Основные изменения, внесенные в ст. 218 НК РФ, касаются стандартного налогового вычета на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
C 600 до 1000 руб. повышен размер данного вычета, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб.
В состав лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета, включены супруг (супруга) приемного родителя.
Внесены изменения по предоставлению стандартного налогового вычета на детей в двойном размере. Если ранее такой вычет предоставлялся одинокому родителю (им признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке), то с 2009 г. налоговый вычет в двойном размере будет предоставляться только единственному родителю (опекуну, попечителю).
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце).
Предусмотрено, что по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться.
Стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц, начиная с 2009 г. будет предоставляться работникам до тех пор, пока их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей, а не 20 000 руб., как было ранее. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты.
Увеличен предельный размер социальных налоговых вычетов по НДФЛ со 100 000 руб. до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ) в суммах израсходованных налогоплательщиком в налоговом периоде на свое обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Данные социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на свое обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Имущественные налоговые вычеты.
Общий размер имущественного налогового вычета, предоставляемого физическим лицам при новом строительстве либо приобретении жилья, без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) израсходованным на приобретение или строительство жилья на территории Российской Федерации увеличен с 1 млн. руб. до 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Отдел камеральных проверок
МИ ФНС России №2 по Воронежской области
Начать дискуссию