"Налоговый вестник" № 1, январь, 2009 г.
(Опубликован в областной газете «Новый мир»
№ 16-17 от 31.01.2009 г.)
Телефон доверия
В соответствии с планом противодействия коррупции в Управлении Федеральной налоговой службы по Курганской области организована работа «телефона доверия» для обращения налогоплательщиков по фактам коррупции среди работников налоговых органов.
Номер телефона: (83522) 49-83-11.
По данному телефону можно обращаться с 9-00 до 17.00 часов ежедневно, кроме субботы и воскресенья. Конфиденциальность гарантирована.
Декларационная кампания 2009 года
Декларирование доходов физическими лицами
В соответствии с главой 23 Налогового кодекса обязаны декларировать свои доходы (статьи 227, 228, 229 Налогового кодекса):
1. Физические лица, зарегистрировавшие в установленном действующим законодательством порядке предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 229 НК РФ). Этими физическими лицами налоговая декларация представляется независимо от суммы полученного дохода, а также независимо от того, осуществлялась или не осуществлялась деятельность. За несвоевременное представление декларации предприниматели привлекаются к налоговой ответственности согласно нормам, предусмотренным ст. 119 НК РФ.
2. Частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, также обязаны представлять налоговую декларацию независимо от того, получен доход или нет.
3. Физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско- правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества.
При получении дохода по договорам гражданско-правового характера, а также по договорам сдачи в аренду, наем жилых и нежилых помещений и другого имущества физические лица обязаны по окончании налогового периода подать декларацию о полученных доходах и уплатить налог на доходы физических лиц. Обязательная подача декларации для данной категории лиц предусмотрена ст. 228 НК РФ. Срок подачи декларации по доходам от сдачи в аренду или наем имущества не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное представление декларации в соответствии с нормами статьи 119 НК РФ налогоплательщики привлекаются к ответственности.
4. Физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Статьей 228 НК РФ предусмотрена обязательная подача декларации физическими лицами по доходам от реализации имущества независимо от суммы полученного дохода. Срок представления декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).
Физические лица, реализующие жилые дома, квартиры, земельные участки, дачи, садовые домики и доли в указанном имуществе, имеют право на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончанию налогового периода.
5. Физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, обязаны подать декларацию о суммах полученного дохода и уплаченного налога. Если доход получен в стране, с которой Российской Федерацией заключен договор об исключении двойного налогообложения, то сумма налога, уплаченная по месту получения дохода, принимается к зачету в размере, не превышающем сумму налога, исчисленную в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. При невозможности удержания налога на доходы с физических лиц налоговым агентом, например, при выплате дохода в натуральной форме, налоговый агент обязан в месячный срок направить в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога и взыскания суммы налога налоговым органом. Если налог на доходы не был удержан налоговым агентом, независимо от того, представил сведения налоговый агент или нет, уплачен налог или нет, налогоплательщик обязан по окончанию налогового периода подать декларацию о доходах. Срок подачи декларации не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
7. Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), обязаны в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию о полученных доходах, исчислить и уплатить налог в бюджет.
За несвоевременное представление деклараций налогоплательщики, обязанные в соответствии со статьями 227, 228, 229 НК РФ представлять декларации о доходах, привлекаются к ответственности в соответствии с Налоговым кодексом.
Указанные выше налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода. Уплачивается сумма налога по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые вычеты
Налоговая декларация для получения налоговых вычетов представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица. При изменении места жительства до подачи декларации, декларация подается по новому месту жительства, например в феврале 2009 года гражданин сменил место жительства, а в апреле подает декларацию на социальный или имущественный налоговый вычеты, декларация должна быть подана по новому месту жительства, хотя доход получен по другому месту жительства.
Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления (копия снимается самим налогоплательщиком). Если налоговая декларация подана для получения налоговых вычетов, то после проведения камеральной налоговой проверки налоговая инспекция уведомляет налогоплательщика о предоставлении ему вычета и возникшей на его лицевом счете переплате, либо в письменной форме сообщает налогоплательщику об отказе в предоставлении налогового вычета с подробным указанием причин. При получении уведомления о предоставлении вычета налогоплательщик подает заявление о возврате переплаты.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальные и имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщикам, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов.
Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании документов, подтверждающих произведенные расходы. К декларации налогоплательщик прилагает копии подтверждающих вычет документов, при подаче декларации предъявляет подлинники или нотариально заверенные копии.
Декларация о возврате налога может быть подана за три года, предшествующих году подачи декларации.
Социальный налоговый вычет
по оплате стоимости обучения
Социальный налоговый вычет по оплате обучения предоставляется при условии обучения ребенка на дневной форме обучения, документ об оплате обучения должен быть оформлен на имя налогоплательщика, обратившегося за получением вычета.
При оплате обучения в один год, за весь период обучения, например, за пять лет, вычет предоставляется за тот год, в котором произведены расходы. Если налогоплательщик не имеет возможности использовать полностью вычет за один налоговый период, неиспользованная сумма на следующий год не переносится, по годам обучения не распределяется.
Социальный налоговый вычет
по оплате медицинских услуг
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет, а также в сумме стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных лечащим врачом, приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.
Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, которые учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.
Согласно приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги. Порядок выдачи вышеназванных справок разъяснен письмом Министерства здравоохранения от 12.02.02г. №2510/1430-02-32 «О реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001г. №201», которое доведено до налоговых органов.
Продажа имущества
Физические лица, реализующие имущество, принадлежащее им на праве личной собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов от реализации имущества. Налоговые агенты не предоставляют имущественные налоговые вычеты, не определяют облагаемый доход, не исчисляют и не удерживают налог на доходы физических лиц с суммы доходов, выплачиваемых физическим лицам за приобретенное у них имущество. Сведения о доходах от реализации имущества налоговыми агентами не предоставляются.
Приобретение жилья
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, до 2008 года не превышал 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
При приобретении квартиры или жилого дома в 2008 году сумма налогового вычета составит 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса, в т.ч. членами одной семьи, в соответствии с семейным законодательством.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Если сдаете жилье внаем
С нового года стартовала очередная декларационная кампания. В числе тех, кто должен отчитаться в налоговую инспекцию о своих доходах, будут и граждане, сдававшие в течение 2008 года внаем жилье. Им предстоит не только подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля, но и уплатить с полученного дохода 13% налога на доходы физического лица до 15 июля.
Такое требование статей 208 и 209 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Закон гласит, что доходы, получаемые физическими лицами - собственниками жилых помещений по договорам найма этих помещений, т.е. договорам гражданско-правового характера, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Если, например, вы сдавали в течение 2008 года квартиру внаем за 2,5 тысячи рублей в месяц, что составит 30 тысяч рублей в год, то эта сумма и составит ваш доход. С нее вы обязаны уплатить 13% налога на доходы физических лиц, то есть 3900 рублей. Даже если из этой суммы вы уплачивали коммунальные платежи, такие расходы не высчитываются из общей суммы дохода.
Иными словами, 3900 рублей – это и есть ваша общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачиваемая по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если вы заключили договор непосредственно не с теми людьми, которые будут проживать в вашей квартире, а с организацией, где они работают, она же и оплачивает аренду жилья. Как быть в этом случае? Кто должен уплачивать налог: сдающий жилье внаем или организация, оплачивающая для своего сотрудника аренду жилья?
В этой ситуации арендатор (он может быть юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) при выплате собственнику помещения вознаграждения должен удержать сумму налога и перечислять ее в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Он исчисляет НДФЛ в отношении вознаграждения, которое выплачивается наймодателю (арендодателю), нарастающим итогом с начала года после окончания каждого месяца. По истечении налогового периода (календарного года) налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию сведения о доходах физического лица и удержанной сумме налога. Срок подачи таких сведений - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Можно рассмотреть и такой вариант. Вы поселяете жильцов, не заключая с ними договора и не уплачивая никаких налогов в надежде, что в налоговую инспекцию не просочатся сведения о полученных вами доходах. Этот шаг рискованный. Если уличат в неуплате, вам придется вернуть государству весь долг плюс пени за просроченные платежи. Поэтому лучше заплатить налог вовремя, чтобы избежать неприятностей.
Спрашивали - отвечаем
Вопросы зачета и возврата
Управление ФНС России по Курганской области по просьбам налогоплательщиков информирует о порядке зачета и возврата излишне уплаченных налогов, а также излишне уплаченной государственной пошлины.
С 1 января 2008 года зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов (то есть переплата по федеральным налогам направляется в счет погашения задолженности по федеральным налогам, переплата по региональным налогам в счет погашения задолженности по региональным налогам и т.д.).
В отношении зачета (возврата) сумм налогов, сборов, пеней, штрафов излишне уплаченных (взысканных) до 1 января 2008 года, применяются ранее действующие положения статей 78 и 79 Кодекса, а именно проведение зачетов возможно только в пределах одного уровня бюджета (внебюджетного фонда).
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Факт излишней уплаты может быть выявлен как налогоплательщиком, так и налоговым органом. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ с 1 января 2007 года налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщику о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
После обнаружения излишней уплаты может быть проведена совместная сверка по налогам, сборам, пени и штрафам. Предложения по проведению сверки может поступить как от налогоплательщика, так и от налогового органа. С 1 января 2007 года проведение сверки по заявлению налогоплательщика согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса является обязанностью, а не правом налогового органа.
Если налогоплательщик имеет недоимку по налогам, задолженность по пени и штрафам, то сумма излишне уплаченного налога может быть направлена налоговым органом самостоятельно, без заявления налогоплательщика в счет погашения этой задолженности.
При отсутствии задолженности перед бюджетом возможен зачет переплаты в счет предстоящих платежей, либо возврат на расчетный счет налогоплательщика только по его заявлению.
В отношении сроков возврата следует руководствоваться пунктами 6, 8 ст.78 Налогового Кодекса РФ. Так, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате. Вместе с тем, в отдельных случаях (например: образование переплаты связано с представлением налогоплательщиком уточненной декларации; установление факта излишней уплаты в сумме превышения авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, над исчисленной суммой налога и т.д.) излишне уплаченные суммы налога должны быть признаны в качестве таковых только в ходе камеральной налоговой проверки. В этом случае следует руководствоваться п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, который предусматривает, что срок на возврат суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п.6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы.
В соответствии с пунктом 7 статьи 176 решение о возврате (зачете) суммы налога, подлежащего возмещению, налоговый орган должен принять одновременно с решением о возмещении и на следующий день после принятия решения направить в орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы налога. Территориальный орган Федерального казначейства обязан перечислить сумму налога на счет налогоплательщика в течение пяти дней со дня получения поручения.
При наличии у налогоплательщика задолженности налоговый орган вправе принять решение о зачете сумм налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам в соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ.
При отсутствии задолженности возврат на расчетный счет либо зачет в счет предстоящих платежей может быть осуществлен только по заявлению налогоплательщика (пункт 6 статьи 176). Заявление можно подать в течение трех лет.
В соответствии с пунктом 3 статьи 333.40 заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины подается в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично – копии указанных платежных документов.
Срок использования ККТ – 7 лет
Вопрос: Сколько лет можно использовать контрольно – кассовую технику?
Ответ: В соответствии с Протоколами ГМЭК, письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 12.05.2004 г. №33-0-11/327@ и статьи 3 Федерального закона от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника может эксплуатироваться пользователем до истечения нормативного срока ее амортизации – семь лет включительно с даты ввода в эксплуатацию.
В 2009 году истекает нормативный срок амортизации контрольно-кассовой техники 2002 года выпуска, которая должна быть снята с учета в налоговом органе с 1 января 2009 года.
Для определения нормативного срока амортизации ККТ необходимо предоставить технический паспорт (формуляр) ККТ в налоговый орган, где она зарегистрирована.
В случае непредставления данного документа, налоговый орган самостоятельно определяет срок эксплуатации ККТ и снимает её с учета без предварительного уведомления пользователя.
Дальнейшая работа на ККТ, снятой с учета в налоговом органе, будет расцениваться, как неприменение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, что предусматривает санкции КоАП РФ.
О коэффициентах - дефляторах на 2009 год
Федеральная налоговая служба доводит до сведения, что приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 12.11.2008 № 395 «Об установлении коэффициента – дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2009 год» (зарегистрирован в Минюсте России 14.11.2008 № 12659 и опубликован в «Российской газете» от 19.11.2008 № 237) коэффициент – дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), установлен на 2009 год равным 1,538.
Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2009 год» (зарегистрирован в Минюсте России 14.11.2008 № 12655 и опубликован в «Российской газете» от 19.11.2008 № 237) коэффициент – дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Кодекса, установлен на 2009 год равным 1,148.
Одновременно сообщаем, что для целей применения главы 26.3 Кодекса коэффициент-дефлятор К1 установлен в порядке, действующем до 1 января 2009 года, то есть без перемножения на коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2008 год. Новый порядок расчета коэффициента-дефлятора К1, учитывающий изменения, внесенные в главу 26.3 Кодекса Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», будет применяться при определении размера коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год.
Перечисляем налоги правильно
На основании Приказа Минфина РФ № 106н от 24.11.2004 года «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» при заполнении платежных поручений обязательным реквизитом является статус налогоплательщика.
Должно быть указано одно из следующих значений статуса в зависимости от вида уплачиваемого налога:
«01» - налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо;
«02» - налоговый агент (НДФЛ, НДС с аренды);
«09» - налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель (за себя – ЕСН (авансы), фиксированный платеж в ПФ РФ, ЕНВД, УСН, НДФЛ с предпринимательской деятельности);
«10» - налогоплательщик (плательщик сборов) – частный нотариус;
«11» - налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
«12» - налогоплательщик (плательщик сборов) – глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
«14» - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам – юридическое лицо и индивидуальный предприниматель - работодатель (п.п.1 п.1 ст. 235 НК РФ) – ЕСН, включая страховую и накопительную часть в ПФ РФ).
Также при заполнении полей 104-110 платежных поручений в строгой последовательности необходимо отражать следующие данные:
Код бюджетной классификации (КБК);
Код ОКАТО;
Код основания платежа;
Код налогового периода;
Номер документа;
Дата документа;
Тип платежа.
Поле 106 отведено для показателя «Основание платежа», которое состоит из двух знаков:
ТП – платежи текущего года;
ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате;
РС – погашение рассроченной задолженности;
ОТ – погашение отсроченной задолженности;
РТ – погашение реструктурированной задолженности;
ВУ – погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
ПР – погашение задолженности, приостановленной ко взысканию;
АП – погашение задолженности по акту проверки;
АР – погашение задолженности по исполнительному производству.
Ответственная за выпуск: начальник аналитического отдела УФНС России по Курганской области Наталья Романенко.
Телефон: 49-83-14.
E-mail: u450803@r45.nalog.ru
Начать дискуссию