Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н утверждены форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения, в которых учтены изменения законодательства за 2008 год.
КТО ПРЕДСТАВЛЯЕТ ДЕКЛАРАЦИЮ.
Налогоплательщиков, которые представляют декларацию, можно разделить на две группы:
1 группа: те, кто обязан представить декларацию в соответствии с положениями главы 23 НК РФ;
2 группа: те, кто сдает декларацию по собственной инициативе.
Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию, указаны в ст. ст. 227, 228 НК РФ. Это лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их, в свою очередь, также можно разделить на две группы.
1. Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой. К ним относятся:
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
- частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
2. Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы. К ним относятся:
- Лица, получившие доходы от других физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или договор аренды имущества – по суммам вознаграждения, полученная по договору
-Лица, получившие доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи и т.п.) – по суммам, полученным от покупателя имущества.
- Лица, проживающие в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (налоговые резиденты РФ), но получившие доходы от
источников, находящихся за пределами РФ (за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ) – по суммам дохода,
-Лица, получившие доход, с которого налоговый агент не удержал налог - по суммам дохода,
- Лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов
других основанных на риске игр – по сумме выигрыша,
- Лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов - по суммам дохода,
- Лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ)- по суммам дохода.
Заметим, что отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представлять налоговую декларацию за данный налоговый период, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
Если налогоплательщик обязан был представить, но не представил налоговую декларацию по НДФЛ, то он несет ответственность в виде штрафа, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ. Даже в том случае, если у него отсутствует налог к уплате.
Таким образом, каждый год не позднее 30 апреля указанные налогоплательщики обязаны представлять декларацию по НДФЛ.
Физические лица, не обязанные подавать декларацию, имеют право ее представить по собственной инициативе. Декларация может быть представлена в связи с заявлением следующих налоговых вычетов:
- стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ);
- социальных налоговых вычетов (при оплате лечения, обучения; при перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование);
- имущественных налоговых вычетов при приобретении жилья;
- профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).
Декларация с заявленными вычетами и заявление о возврате суммы налога могут быть представлены в налоговый орган по месту жительства (прописки) физического лица в течение трех лет со дня уплаты налога.
Начать дискуссию