Как получить имущественный налоговый вычет у работодателя

С 1 января 2005 года Федеральным законом от 20 августа 2004 г.  № 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"  физическим лицам предоставлена возможность получения имущественного налогового вычета у работодателя.

Согласно новой редакции статьи 220 НК РФ работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет только при наличии у налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (далее - Уведомление) утверждена Приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г.  № САЭ-3-04/147@ "О форме уведомления". (в ред. Приказа ФНС РФ от 22.04.2008 N ММ-3-3-176@).

Основанием для предоставления работодателем имущественного налогового вычета  является заявление работника о предоставлении вычета вместе с приложенным к нему Уведомлением.  При этом требовать от работника документы, подтверждающие произведенные расходы на строительство (приобретение) недвижимого имущества или право собственности на него, работодатель не вправе.

Для получения Уведомления налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
- письменное заявление с указанием:
   *  паспортных данных,
   *  адреса постоянного места жительства,
   *  ИНН (при наличии), а также размера имущественного налогового вычета в части расходов, направленных на:
       - новое строительство объекта (жилого дома, квартиры или доли (долей) в них),
       - приобретение объекта,
       - уплаченных сумм процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта;
- копии документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ;
- справку с места работы налогоплательщика, выданную работодателем, с обязательным указанием: наименования, ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения налогового агента, либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя.

В выдаваемом налоговым органом Уведомлении указывается сумма имущественного налогового вычета в связи с расходами на новое строительство или приобретение жилья, право на получение которой налогоплательщиком подтверждается налоговым органом.  При этом денежные средства, потраченные налогоплательщиком на погашение процентов за пользование целевым займом (кредитом) и подлежащие включению в сумму имущественного налогового вычета, указываются в Уведомлении отдельной строкой.

При получении от работника соответствующего письменного заявления и подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом, работодатель обязан предоставить работнику заявленный им имущественный налоговый вычет, не требуя при этом от работника предоставления документов, подтверждающих факт приобретения (строительства) сотрудником жилья и оплаты его стоимости.
Следовательно, работодатель не несет какой-либо ответственности в случае  неправильного расчета или необоснованного предоставления работнику имущественного налогового вычета на основании выданного налоговым органом Уведомления.

Зачастую возникает ситуация, когда работник не может воспользоваться имущественным вычетом в полном размере в связи с тем, что по итогам истекшего налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении.  В таком случае, если при этом гражданин имел иные источники дохода, он вправе обратиться за получением оставшейся части вычета по окончании календарного года  в налоговый орган по месту жительства.  А при отсутствии иных источников он может получить оставшуюся часть полагающегося ему имущественного налогового вычета в следующем календарном году у своего работодателя в изложенном выше порядке.

Вместе с тем организация-работодатель не вправе продолжать предоставлять работнику в следующем календарном году неиспользованную часть имущественного налогового вычета на основании Уведомления, выданного налоговым органом на истекший налоговый период.  Поэтому работник должен вновь обратиться в налоговый орган по месту жительства за получением нового Уведомления, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета в части, оставшейся после предоставления вычета за предыдущий налоговый период, предъявив при этом справку по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период, выданную работодателем, предоставлявшим ему имущественный налоговый вычет в истекшем календарном году.

Необходимо учитывать, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного работодателя по своему выбору на основании подтверждения налоговым органом права на имущественный налоговый вычет.  Поэтому в выдаваемом налоговым органом Уведомлении указывается наименование конкретного работодателя, который вправе предоставлять налогоплательщику в текущем налоговом периоде имущественный налоговый вычет в связи с расходами на новое строительство или приобретение жилья.
Такое Уведомление может быть выдано налогоплательщику на текущий налоговый период только один раз и передаче другому работодателю не подлежит. В выдаваемом налоговым органом Уведомлении проставляется конкретный налоговый период по налогу на доходы, за который налогоплательщику может предоставляться имущественный налоговый вычет данным работодателем на основании соответствующего подтверждения налогового органа.  Полученное налогоплательщиком Уведомление действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.

В случае перемены места работы в текущем календарном году налогоплательщик не вправе продолжать получать имущественный налоговый вычет в связи с расходами на новое строительство или приобретение жилья у нового работодателя в части, оставшейся после предоставления такого вычета за данный налоговый период прежним работодателем, на основании справки о доходах и копии Уведомления, выданных ему прежним работодателем.

Отдел налогообложения физических лиц
Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия)