Исчисление и уплата земельного налога налогоплательщиками физическими лицами, уплачивающими земельный налог на основании налогового уведомления
Законодательные акты, устанавливающие с 01.01.2006 порядок исчисления и уплаты земельного налога, ставки и льготы по налогу:
- Глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации;
- Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005 № 611-86 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнений в закон Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» (с изменениями и дополнениями).
Срок уплаты:
Уплата земельного налога за земельные участки, расположенные на территории Санкт-Петербурга, производится по истечении налогового периода – календарного года. Срок уплаты земельного налога за 2008 год не позднее 1 апреля 2009 года (ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 № 611-86).
Налоговые уведомления на уплату земельного налога за земельные участки, расположенные на территории Санкт-Петербурга, направляются налоговыми органами Санкт-Петербурга в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (ст. 52 НК РФ).
Налоговая база:
Налоговой базой для исчисления земельного налога за 2008 год является кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 01.01.2008 года, утвержденная Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 № 1432 «Об утверждении результатов кадастровой оценки земель в Санкт-Петербурге».
Налоговые ставки по земельному налогу:
Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 № 611-86 установлены следующие ставки земельного налога, применяемые при исчислении налога на территории Санкт-Петербурга:
- 0,004 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- 0,042 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:
занятых, объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), гаражами или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.
Льготы по земельному налогу:
1. Пунктом 5 статьи 391 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиков, для которых предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей:
● Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
● инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
● инвалиды с детства;
● ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
● физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
● физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
● физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
2. Пунктом 1 статьи 5 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 № 611-86 определен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога:
● Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
● инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
● инвалиды с детства;
● ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» и знаком «Жителю блокадного Ленинграда», а также ветераны и инвалиды боевых действий;
● физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
● физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
● физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
● пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;
● граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;
● члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.
При этом льгота по уплате земельного налога предоставляется на один земельный участок на территории Санкт-Петербурга, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, предоставляется при наличии второго участка.
Физическим лицам, относящимся к указанным категориям налогоплательщиков необходимо самостоятельно предоставить документы, подтверждающие право на льготы, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Начать дискуссию