Вопрос:
Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться с несколько нестандартной ситуацией с образовательным вычетом. Образование было в 2005-2007, на обучение оформлялся образовательный кредит в банке, банк раз в полгода переводил в ВУЗ оплату за семестр. Кредит перед банком продолжаю выплачивать. Хочу погасить в ближайшее время досрочно. Имею ли я право на налоговый вычет с учетом того, что оплата осуществлялась через образовательный кредит, и обучение имело место в 2005-2007 гг. Заранее спасибо за ответ.
Ответ:
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, с учетом ограничений, установленных настоящей статьей.
В частности, социальный налоговый вычет в суммах, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение, в отношении доходов, полученных до 1 января 2007 года, предоставляется в размере, не превышающем 38000 рублей.
В отношении доходов, полученных в 2007 году, социальный налоговый вычет в сумме расходов на обучение (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика), на лечение (кроме расходов на дорогостоящее лечение) и на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения, на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
В обращении указывается, что физическим лицом оплата за обучение производилась за счет средств банковского кредита.
Согласно статье 819 главы 42 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные указанной главой для займов.
Согласно статье 807 главы 42 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.
Таким образом, денежные средства, полученные физическим лицом по кредитному договору, являются его собственностью. Соответственно, расходы, произведенные за счет полученного кредита, являются собственными расходами налогоплательщика.
Учитывая изложенное, для получения социальных налоговых вычетов налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды, заявления о предоставлении налоговых вычетов и документы, подтверждающие фактические расходы на оплату обучения.
В соответствии с пунктом 8 статьи 78 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2007 года, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, Вы вправе представить налоговые декларации за 2006, 2007гг. и заявить социальный налоговый вычет в сумме расходов на обучение за указанные периоды.
Е.В. Зотова,
начальник отдела налогообложения
физических лиц
Начать дискуссию