Федеральными законами РФ от 22.07.2008 № 158-ФЗ и от 26.11.2008 № 224-ФЗ внесены изменения в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», которые вступили в силу с 1 января 2009 года.
1. Изменён порядок начисления амортизации при использовании нелинейного метода. Порядок применения нелинейного метода полностью переработан, что обеспечивает экономическую целесообразность его применения на практике. Нелинейный метод применяется не в отношении каждого объекта основных средств, а в целом по амортизационной группе. Изменение порядка начисления амортизации возможно не ранее, чем один раз в пять лет. (статьи 258 и 259 НК РФ).
2. Дорогостоящие легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы амортизируются без применения понижающего коэффициента 0,5 (ст. 259 НК РФ).
3. Капитальные вложения в виде неотделимых улучшений основных средств, полученных по договору ссуды, признаются амортизируемым имуществом. Уточнен порядок определения срока полезного использования основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал (ст. 256, ст. 258, ст. 259 НК РФ).
4. Для целей налогообложения прибыли суточные более не нормируются. Организации вправе учитывать расходы на получение работником среднего профессионального и высшего образования (ст. 264 НК РФ).
5. Расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ будут признаваться единовременно и с применением коэффициента 1,5 (ст. 262 НК РФ).
6. Увеличен норматив признания расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников. Возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья учитывается в расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
7. Затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).
8. Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (ст.268 НК РФ).
9 Выплаты членам совета директоров расходами для целей налогообложения прибыли не признаются (ст.270 НК РФ).
10. Для организаций, имеющих в своем составе обособленные структурные подразделения и применяющих не линейный метод начисления амортизации, разрешено использовать в расчете распределения платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ, определять остаточную стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета (статья 288 НК РФ).
11. Уточнен порядок представления уведомлений об уплате налога на прибыль через одно обособленное подразделение (ст.288 НК РФ).
12. Стоимость лицензии по пользованию недрами может равномерно учитываться в расходах в течение двух лет (ст.325 НК РФ).
13. Нулевая ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет применяться до 2012 г. (ст.2.1 Федерального закона РФ от 06.08.2001 № 110-ФЗ).
14. «Амортизационная премия» в части третьей – седьмой амортизационных групп увеличена до 30 процентов (статья 259 НК РФ).
15. В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался «амортизационной премией», суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу (статья 258 НК РФ).
16. Приостановлено действие абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 до 31 декабря 2009 года (ограничения по размеру процента за пользование заемными денежными средствами).
В период этого приостановления установлено, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
17. Снижена с 24 до 20 процентов ставка налога на прибыль. При этом в федеральный бюджет надо будет уплачивать не 6,5, а только 2,5 процента от налогооблагаемой прибыли (статья 284 НК РФ).
18. Определены условия в соответствии с которыми расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика могут включаются в состав прочих расходов (статья 264 НК РФ).
Отдел налогообложения юридических лиц
Начать дискуссию