ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова обращается к налогоплательщикам с напоминанием о том, что с 1 января 2009 года набирает ход декларационная кампания 2009 года. В связи с этим обращаем Ваше внимание на требования, которые предъявляет действующий Налоговый Кодекс Российской Федерации к физическим лицам, обязанным предоставить декларации о своих доходах за 2008 год.
В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля 2009 года физические лица представляют декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства. Срок уплаты налога, исчисленного исходя из налоговой декларации, не позднее 15 июля 2009 года.
Налогоплательщики по представлению налоговых деклараций делятся на две категории лиц:
- физические лица, которые обязаны представлять декларации по налогу на доходы до 30.04.2008 г;
- физические лица, на которых не возложена обязанность, представлять налоговую декларацию, но которые вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В соответствии со статьями 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации к физическим лицам, обязанным представить налоговую декларацию в срок, указанные в статье 229 кодекса относятся следующие категории граждан – физических лиц:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- частные нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
- граждане – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правого характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- граждане – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них, долей в уставном капитале организации, автотранспортных средств и другого вида имущества). При продаже имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере произведенных им ранее расходов на приобретение этого имущества или в размере 1 000 000 руб. при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков находившихся в собственности менее трех лет, 125 000 руб. при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества;
- граждане – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российский военнослужащих, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации - исходя из сумм таких доходов;
- граждане, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
- граждане, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
- граждане, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- граждане, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать), братьями и сестрами.
Особое внимание обращаем тех физических лиц, которые имели доход от продажи любого имущества (квартиры, автомашин, книг, ювелирных изделий и других), от сдачи квартиры в аренду студентам и другим физическим лицам независимо от полученного дохода и которые обязаны представлять декларацию, даже если сумма налога, рассчитанная по этой декларации, будет равна нулю.
Физические лица, оформившие доверенности на право владения транспортным средством не освобождаются от представления декларации в случае продажи этого транспортного средства лицом, на которого оформлена доверенность, так как выданная доверенность не лишает собственника транспортного средства его собственности, а предполагает совершение действий, указанных в доверенности от имени владельца транспортного средства.
За непредставление налогоплательщиком в установленной законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей на основе этой декларации и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181 дня.
Помимо обязанности представлять декларации и уплачивать налог Налоговый кодекс предусматривает предоставление гражданам социальных и имущественных налоговых вычетов по произведенным ими расходам и возврат налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов от произведенных расходов, но в пределах, установленного законодательством размера вычета и удержанного налога.
Так физические лица имеют право в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса на получение социального вычета:
- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательных и дошкольных учреждений на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, независимо от формы обучения, за обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обучения;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде медицинскому учреждению за услуги по лечению, в сумме расходов по приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом, как налогоплательщику, так и членам его семьи (детям в возрасте до 18 лет, супруге (супругу), родителям).
Социальный налоговый вычет по расходам на образование, лечение пре доставляется в сумме фактически произведенных расходов на обучение, лечение, но не более 50 000 руб.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Социальные налоговые вычеты, указанные выше (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщиков, и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Физические лица в соответствии с п.п. 2 п.1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли в них. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. – данная норма действует по сделкам, свершенным физическими лицами до 01 января 2008 года.
По сделкам, совершенным начиная с 01 января 2008 года, общий размер имущественного налогового вычета увеличен до 2 000 000 руб.
За дополнительной информацией обращаться: г. Саратов, ул. Железнодорожная, 61/69, кабинет 004, телефон: 66-99-76.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова
Начать дискуссию