Состав и порядок представления бухгалтерской отчетности организациями (в том числе и общественными) регламентируются Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ).
Пунктом 1 ст. 4 Закона установлено, что действие Закона распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации.
Согласно Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом, бухгалтерская отчетность состоит из:
Бухгалтерского баланса (форма N 1),
Отчета о прибылях и убытках (форма N 2),
Отчета об изменениях капитала (форма N 3),
Отчета о движении денежных средств (форма N 4),
Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5),
пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).
Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительная записка.
Следует иметь в виду, что в соответствии с п. 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками по каждому налогу, который они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения.
Другими словами, налоговые декларации представляются налогоплательщиками при наличии объекта налогообложения, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Сроки представления налоговых деклараций по каждому конкретному налогу установлены Налоговым кодексом РФ.
Кроме того, если по отношению к физическим лицам некоммерческие организации выступают налоговыми агентам, то в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ некоммерческие организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленного и удержанного в этом налоговом периоде налога на доходы физических лиц.
В налоговые органы некоммерческая организация должна сдать декларации по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на рекламу, по ЕСН, по страховым взносам в ПФР, по налогу на имущество, а также по тем налогам, которые организация обязана уплачивать (п. 4 ст. 23 НК РФ).
Например, в соответствии со ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль признаются российские организации. Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ все российские организации и их обособленные подразделения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения своего обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Если у некоммерческой организации не возникает обязательств по налогу на прибыль, то она представляет налоговую декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода, т.е. один раз в год (п. 2 ст. 289 НК РФ).
Обращаем внимание, что налогоплательщики, получившие имущество ( в т.ч. денежные средства), а также работы, услуги, полученные в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, целевого финансирования (согласно Перечня, утвержденного Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 г. № 54н) в обязательном порядке представляют форму № 6 и соответственно заполняют лист 07 декларации по налогу на прибыль организации.
Заметим, что все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.
Таким образом, основным отличием годовой бухгалтерской отчетности некоммерческих (за исключением бюджетных) и коммерческих организаций является состав отчетности. Некоммерческие организации, как правило, могут не представлять отчеты по формам N 3, N 4, N 5. В то же время им рекомендовано (а общественным объединениям вменено в обязанность) включать в отчетность отчет о целевом использовании полученных средств.
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
УФНС России по Республике Хакасия
Начать дискуссию