На днях межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Республике Саха (Якутия) провела горячую линию для налогоплательщиков с участием начальников отделов У.Е. Томской и Е.А. Петровой по вопросам декларирования доходов физических лиц.
Началась декларационная кампания по доходам, полученным в 2008 году. Кто и в какие сроки должен подать декларацию?
Категории граждан, которые обязаны задекларировать полученные доходы, практически не изменились. В соответствии со статьями 227 и 228 Налогового кодекса в налоговую инспекцию по месту жительства представляют декларацию, в частности, индивидуальные предприниматели; частнопрактикующие нотариусы; адвокаты, учредившие адвокатский кабинет; другие физические лица, которые в установленном законодательстве порядке занимаются частной практикой; граждане, получившие доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды, домработницы, репетиторы, иные лица, которые оказывают услуги физическим лицам по содержанию их личных домохозяйств).
Кроме того, обязаны сдать декларации граждане, которые получили доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, включая ценные бумаги, а также те, кто получил доходы за пределами Российской Федерации.
С 1 января 2008 года в Кодексе законодательно закреплена обязанность подавать декларацию по доходам, выплачиваемым наследникам авторов произведений науки, искусства, литературы и т.д., а также теми гражданами, которые получили подарки от физических лиц (с учетом норм п. 18.1 ст. 217 Кодекса).
В 2009 году срок подачи декларации для вышеперечисленных категорий граждан приходится на 30 апреля. Декларацию можно представить в налоговую инспекцию лично или же отправить по почте. Если налогоплательщик отправляет декларацию по почте в "последний день", т.е. 30 апреля 2009 года, главное, чтобы на штемпеле конверта стояла дата отправки "30 апреля 2009 года" – значит, вы успели и никаких штрафных санкций за просрочку представления декларации применяться не будет.
При этом хотелось бы напомнить, что для того, чтобы заявить своё право на получение имущественного вычета в связи с приобретением жилья или социального вычета, предельного срока подачи декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию в связи с получением вышеназванных налоговых вычетов можно в любое время в течение года.
Декларацию может подать как сам налогоплательщик, так и его законный представитель, действующий на основании доверенности. Кроме того, одновременно можно получить сразу несколько видов вычетов, указав это в одной декларации (например, вычет за дорогостоящее лечение и вычет за обучение).
Кстати, просим обратить внимание читателей на то, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ изменилась. Представлять декларацию нужно будет по новой форме. Она размещена на сайте ФНС России и УФНС России по РС (Я): www.nalog.ru и www.r14.nalog.ru. Также её можно скачать на гостевом компьютере инспекции, который находится в оперзале.
Как организуется работа инспекции в период декларационной кампании?
Начиная с последнего месяца года, предшествующего началу декларационной кампании, начинается подготовка к проведению декларационной кампании. На официальном сайте http://www.nalog.ru/ и в СМИ налогоплательщики информируются о проведении декларационной кампании, в инспекциях обновляются информационные стенды, выделяются дополнительные столы для заполнения документов, начинают работу "горячие линии" для ответов на общие и самые основные, наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы. В апреле - в период проведения декларационной кампании - продлевается время работы инспекций для удобства налогоплательщиков. В этом месяце приём налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ будет вестись: в рабочие дни с 9 до 20 часов, по субботам с 10 до 16 часов, воскресеньям с 10 до 14 ч.
Нагрузка на сотрудников налоговых инспекций в этот период увеличивается во много раз. Поэтому хотелось бы, пользуясь случаем, предложить налогоплательщикам заблаговременно собрать необходимые документы и представить декларацию, а не приходить в последний день и отстаивать очередь из таких же "припозднившихся". Это в ваших же интересах.
У меня есть вопрос, касающийся удобной и функциональной программы "Налогоплательщик ЮЛ", разработанной по заказу ФНС России. Где можно найти программу по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2008 год?
Бесплатная программа "Налогоплательщик 2008" размещена на сайте ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" в разделе "Программное обеспечение", в подразделе "Программные средства для подготовки налоговой отчётности о доходах физических лиц". Программу по заполнению сведений о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ можно получить в налоговой инспекции по месту постановки на учет налогового агента.
Произошли ли какие-нибудь изменения в форматах сдачи отчетности по НДФЛ за 2008 год? Внесены ли какие-либо изменения в форму 2-НДФЛ (справка о доходах) и 1-НДФЛ (налоговая карточка) в этом году?
Изменения в форму N 2-НДФЛ за 2008 год внесены приказом ФНС РФ от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@. Разработка налоговой карточки по форме N 1-НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 230 Кодекса находится в компетенции Минфина России.
Как отчитаться предпринимателю за работника-иностранца за 2008 год? Какие документы предоставлять в налоговую?
Сведения о доходах физических лиц, включая иностранных физических лиц, и суммах начисленных и удержанных налогов за 2008 год представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (в ред. от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@).
Разъясните, пожалуйста, порядок документального подтверждения статуса резидента при превышении времени пребывания на территории РФ. Возможен ли пересчёт вместо ставки 30% по ставке 13% без заявления налогоплательщика?
Если речь идет о действиях налогового агента (прежде всего работодателя), то в пределах налогового периода он вправе на основании заявления налогоплательщика произвести перерасчёт удержанного налога. Это общее требование статьи 231 НК РФ. При этом работодатель обязан самостоятельно удостовериться в наличии у иностранного работника права на налогообложение его доходов по ставке 13%.
Имеет ли право инспектор требовать дополнительные документы, проводя камеральную проверку моей декларации? Я сотрудничаю с зарубежной компанией, у меня заключен с ней договор. Компания из-за границы перечисляет средства на мой счет, каждый год я заполняю декларацию. За налоговыми вычетами я не обращаюсь. Инспектор требует предоставлять копию договора и выписки с моего счета в банке, по которым сверяет цифры дохода, указанные в декларации. Правомерны ли действия инспектора?
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 228 и пунктов 1 и 4 статьи 229 НК РФ в налоговой декларации, подаваемой физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства, указываются все суммы дохода, в том числе полученные за пределами Российской Федерации, а также источники их выплаты – наименования организаций или физических лиц, от которых эти доходы были получены.
Применительно к положениям пункта 1 статьи 232 Кодекса налогоплательщик вправе указать в декларации суммы налога с таких доходов, уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства, при условии, что с этим государством Российская Федерация заключила и применяет договор (конвенцию, соглашение) об избежании двойного налогообложения. В таком случае к декларации прилагается документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства.
Процедура проведения камеральной проверки декларации регулируется положениями статьи 88 НК. По итогам такой проверки руководителем налогового органа может быть вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 89 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощёнку по ставке 6%, получает доходы от сдачи в субаренду помещения, находящегося у него в аренде. Все доходы от субаренды ИП перечисляет себе на расчётный счет (пластиковую карту), которая открыта на него как на физическое лицо. Зачисление на пластиковую карту происходит путём перечисления платежным поручением денег со счета ИП на счет физ. лица, при этом в назначении платежа указывается "перечисление собственных средств". Возникает ли в данном случае у ИП обязанность налогового агента по уплате НДФЛ? Какие налоги платить ИП и физическому лицу в данном случае?
Согласно статье 226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. В данном случае налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель, применяющий в отношении полученных им доходов упрощённую систему налогообложения. Следовательно, такой налогоплательщик не может признаваться налоговым агентом в отношении самого себя как физического лица.
Получил по почте уведомление из налоговой инспекции о декларировании дохода от продажи автомобиля, который в прошлом году передал по генеральной доверенности. Контактов с доверенным лицом у меня нет, получить первичные документы, договор купли-продажи, справку-счёт нет возможности. Автомобиль был в собственности 6 лет, имею ли я право на вычет?
Если физическое лицо передает кому-то по доверенности (в т.ч. генеральной) любое имущество, то это лицо – доверитель - остаётся собственником такого имущества до того момента, пока доверенное лицо не заключит договор по его отчуждению (купли-продажи, мены или дарения). Факт продажи доверенным лицом имущества третьему лицу во всех случаях означает получение дохода именно доверителем, который несет обязанность по декларированию этого дохода.
В ситуации, упомянутой в вопросе, при подаче налоговой декларации Вы можете заявить вычет в полной сумме дохода, т.к. владели автомобилем более трёх лет.
В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика. Вправе ли налоговый орган требовать от плательщика представлять вместе с декларацией (заявлением) еще и заявление с просьбой предоставить налоговый вычет (имущественный, стандартный, социальный, профессиональный)?
Да, вправе. В соответствии с положениями статей 218-221 НК РФ, устанавливающих порядок предоставления указанных Вами налоговых вычетов, все полагающиеся налогоплательщику налоговые вычеты предоставляются на основании его письменного заявления.
По заявлению работника ежемесячно удерживаем из зарплаты и перечисляем взнос в негосударственный пенсионный фонд. Копии каких документов должен представить работник в свою налоговую инспекцию при сдаче декларации за 2008 год для получения социального вычета?
С 1 января 2007 года подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные в период с 1 января 2007 года.
Такими документами, в частности, являются копии договора негосударственного пенсионного обеспечения и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору.
В 2007 году мне подарена доля в квартире лицом, не являющимся близким родственником. В этом же году она будет продана мною за 600 тыс. рублей, и указанная сумма будет внесена в 2007 году качестве части оплаты за приобретение другого жилого помещения. Как правильно исчислить НДФЛ с этих сделок?
У Вас будет два объекта налогообложения, и, возможно, два налоговых вычета. В налоговой декларации Вы должны будете указать как стоимость полученного дара – доли в квартире, так и сумму дохода от продажи этой доли. При этом Вы вправе заявить два имущественных налоговых вычета: первый - по доходам от продажи доли и второй - в размере суммы, направленной на приобретение другого жилого помещения (не более 1 млн. рублей), в случае если ранее Вы не пользовались вычетом на приобретение жилья.
Физическое лицо является участником боевых действий в Чечне, и ему предоставляется ежемесячно налоговый вычет в размере 500 рублей независимо от суммы полученного дохода. Предоставляется ли ему дополнительно стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей?
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Следовательно, участнику боевых действий в Чеченской Республике, имеющему право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода независимо от суммы полученного дохода, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не предоставляется. Кроме этого, налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка в сумме 1000 рублей за каждый месяц налогового периода до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.
Какие льготы по налогообложению имеет фермер, выделяющий денежные средства на содержание объектов социальной сферы?
Налогоплательщики НДФЛ, в том числе фермеры, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в части расходов на благотворительные цели в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Такой вычет предоставляется в сумме доходов, перечисленных в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Размер такого вычета не может превышать 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде, в котором произведены расходы на благотворительные цели.
При продаже недвижимого имущества физические лица уплачивают налог на доходы физических лиц. Уплачивается ли он в любом случае или существует определенная сумма выручки, начиная с которой физическое лицо должно уплачивать этот налог? Верно ли, что, если сумма сделки менее 1 млн. рублей, налог не уплачивается и он уплачивается только на ту сумму, которая превышает этот миллион?
Физические лица, получившие такие доходы, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (ст.228 Кодекса). При налогообложении указанного дохода налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, размер которого зависит от времени нахождения имущества в собственности налогоплательщика, либо вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса). Если более трех лет владели имуществом, то вычет предоставляется на всю сумму сделки. Если менее трех лет – то, например, при сделке в 1,5 млн. руб., сумма 500 т. руб. подлежит налогообложению.
Договор на передачу жилого помещения (приватизация) зарегистрирован у главы администрации города 15 ноября 2004 г., свидетельство о государственной регистрации права получено 26 января 2005 г. Обязана ли я платить налог при продаже квартиры? С даты какого документа отсчитывается срок владения квартирой (три года) (ст. 220 НК РФ)?
Право собственности на здания, сооружения и другое недвижимое имущество возникает согласно статье 219 ГК РФ с момента государственной регистрации этого права. Понятие государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним содержится в статье 2 Федерального закона N 122-ФЗ. Дата такой регистрации отражается в свидетельстве о государственной регистрации права и является основой для целей исчисления срока владения жилым помещением при предоставлении имущественного налогового вычета по доходам от его продажи. Дата получения самого свидетельства в этом случае значения не имеет. При этом в любом случае Вы должны подать налоговую декларацию в соответствии с требованиями статей 228 и 229 НК РФ.
Необходимо ли подавать налоговую декларацию при продаже квартиры, которая была приобретена по договору участия в долевом строительстве и реализована по договору уступки права до ввода дома в эксплуатацию? Стоимость квартиры менее 1000000 рублей.
Участие в долевом строительстве приводит к получению права требования к инвестиционной компании, которое является имущественным правом. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 38 НК РФ имущественные права не относятся к имуществу, и, следовательно, имущественный налоговый вычет в полной сумме дохода или в размере 1 млн. рублей к доходам от продажи имущественных прав не применяется независимо от давности приобретения таких прав. В то же время при получении в 2007 году или позднее доходов от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму расходов по приобретению такого права. Заявляет такое "уменьшение" налогоплательщик при подаче налоговой декларации в соответствии с положениями статьи 229 НК РФ.
Вправе ли налоговая инспекция отказывать в имущественном налоговом вычете при покупке квартиры, если я уже не являюсь собственником этого жилья и свидетельство о государственном праве собственности утрачено, какой документ может его заменить? Квартира куплена в 2003 году. Налоговой инспекцией был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2003, 2004 годы. Но в 2005 году квартира была продана и свидетельство о государственной регистрации прав собственности утрачено. Вопрос: вправе ли налоговая инспекция отказывать в налоговом вычете за 2005 год, если нет свидетельства, и какие документы могут его заменить?
Предоставление имущественного налогового вычета связано с фактом осуществления расходов на приобретение квартиры. Если в последующем квартира была продана налогоплательщиком, то это никак не меняет того факта, что ранее им были понесены расходы по ее приобретению. Налоговый кодекс не обусловливает право налогоплательщика на перенос остатка вычета на последующие налоговые периоды наличием этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом таком периоде. Таким образом, оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды без представления правоустанавливающих документов.
Правомерно ли взимание какого-либо налога с субсидии, которая безвозмездно выделяется по программе "Обеспечение жильём молодых семей" на покупку квартиры и составляет порядка 40%?
С 01.01.2008 статья 217 Кодекса "Доходы, не подлежащие налогообложению" дополнена пунктом 36, согласно которому не подлежат налогообложению суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Действие данного пункта распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Если субсидия получена Вами до 01.01.2008, то полученная субсидия подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Разъясните, пожалуйста, порядок возврата подоходного налога неработающим пенсионерам, купившим квартиру, если это их первое приобретение жилья и от места работы никогда не получали жилья. Весь трудовой стаж более 38 лет.
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья предоставляется на основании заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации и необходимых документов (в том числе документов, подтверждающих получение дохода и уплату с него налога на доходы физических лиц) в налоговые органы по месту жительства по окончании налогового периода – календарного года. В то же время государственные пенсии освобождены от налогообложения. Физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался налог на доходы физических лиц, и получавшее доходы только в виде государственной пенсии, не имеет оснований для подачи налоговой декларации для получения за этот год налогового вычета.
Взимается ли НДФЛ, если квартира была в собственности менее трех лет, при обмене на другую квартиру?
По гражданскому законодательству договор мены приравнивается к договору купли-продажи. При совершении любых сделок с недвижимостью в договоре должна быть указана цена, в данном случае обмениваемых жилых объектов. В налоговой декларации Вы должны будете указать сумму дохода от продажи вашей "старой" квартиры в виде стоимости приобретаемой по договору мены "новой" квартиры и возможной суммы доплаты. При этом Вы вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей либо в сумме расходов по приобретению вашей "старой" квартиры.
На каком основании налоговая инспекция направляет информационные письма гражданам, имеющим в собственности 2 и более жилых помещений, а также имеющим в собственности грузовой автомобиль, в которых извещает о необходимости представления данными гражданами письменных объяснений (пояснений) по вопросу использования данных объектов? Каким нормативным актом предусмотрено предоставление гражданами данных объяснений в налоговую инспекцию?
Согласно статье 31 НК РФ, налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Физическое лицо (учредитель) предоставило организации заем для покупки основных средств под 19% годовых. Надо ли физическому лицу подавать декларацию и платить НДФЛ с процентов, превышающих ставку рефинансирования?
Согласно статье 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики получили доходы, признаются налоговыми агентами. Это возлагает на них обязанность исчислить и удержать у налогоплательщика сумму налога при выплате дохода, в т.ч. процентов по займу. При этом налогообложению подлежит вся сумма процентов, так как организация не является банковским учреждением. Подавать декларацию в таком случае налогоплательщик не должен.
Сохранится ли обязанность подачи декларации по форме 3-НДФЛ лицами, получающими доходы в виде материальной выгоды?
С 2008 года расчет налоговой базы по НДФЛ по материальной выгоде от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств возложен исключительно на налоговых агентов.
Я продал квартиру, которая принадлежала мне и моему несовершеннолетнему ребенку. В соответствии с НК РФ я обязан представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. А обязан ли делать это мой ребенок? Если да, то кто должен подписать декларацию и какой документ (доверенность или свидетельство о рождении) необходимо к ней приложить?
Положениями статьи 27 НК РФ предусмотрено наличие законного представителя в налоговых правоотношениях. В отношении несовершеннолетних детей такими представителями выступают родители или опекуны (попечители). Поэтому декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена и в отношении доходов Вашего ребенка, подписанная его законным представителем (для родителей подтверждающим документом является свидетельство о рождении ребенка).
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)
Начать дискуссию