Информация о порядке декларирования доходов, полученных физическими лицами, в т. ч. индивидуальными предпринимателями, а также получению налоговых вычетов
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее — декларация) и Порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина России от 20.01.2009 № 153н.
Обязанность по предоставлению декларации в соответствии со статьями 227,228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) возлагается на налогоплательщиков, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют НДФЛ (далее налог) со своих доходов.
1. Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой.
К ним относятся:
— индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
— нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
2. Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы. Категории налогоплательщиков этой группы приведены в таблице.
Категории налогоплательщиков
Налогооблагаемый доход
Норма
1.Лица, получившие доходы от других физических лиц по договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или договор аренды имущества
Сумма вознаграждения, полученная по договору
пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ
2.Лица, получившие доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи и т. п.)
Сумма, полученная от покупателя имущества
пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ
3.Лица, проживающие в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (налоговые резиденты РФ), но получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ
Сумма дохода
пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 208 НК РФ
4.Лица, получившие доход, с которого налоговый агент не удержал налог
Сумма дохода
пп. 4 п. 1 ст. 228, ст. 226 НК РФ
5. Лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр
Сумма выигрыша
пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ
6.Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правоприемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей, промышленных образцов
Сумма вознаграждения
пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ
7.Физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ
Сумма дохода
пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ
Физические лица, не обязанные представлять декларацию, имеют право ее подать по собственной инициативе в следующих случаях:
— для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода эти вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ);
— для получения социальных налоговых вычетов (при оплате лечения, обучения; на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование, при перечислении собственных средств на благотворительные цели и т. п.);
— для получения имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья;
— для получения профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).
В соответствии с п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, обязанные подавать налоговую декларацию, представляют ее в территориальные органы ФНС России по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Налогоплательщики, для которых представление декларации является правом, а не обязанностью, также подают ее в налоговые органы по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ).
Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
В зависимости от вида подачи декларации налогоплательщик вправе выбрать один из трех способов её представления (п. 4 ст. 80 НК РФ):
— лично или через своего представителя (на основании доверенности);
— по почте (почтовым отправлением с описью вложения);
— по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде) (определяется порядком Минфина РФ абз. 4. п. 4 ст. 80 НК РФ).
По вопросам декларирования обращаться в отдел работы с налогоплательщиками инспекции или по телефону справочной службы (411-45) 31-555.
Инспекция ФНС России по Алданскому району РС(Я)
Начать дискуссию