Примеры начисления налога на имущество физлиц

Примеры начисления налога на имущество физических лиц за 2009 год и перерасчета за 2008 год в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц

Пример1:

В г. Красноярске ставки налога установлены Решением Красноярского городского совета от 1 июля 1997 г. N 5-32 «О местных налогах на территории города Красноярска» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования помещения в следующих размерах:

Стоимость имущества               
Ставка налога

До 300 тыс. рублей                               
0,099 процента

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей          
включительно:                                  
- жилые дома, квартиры, дачи;                  
- иные строения, помещения, сооружения           

0,1          
0,299        

Свыше 500 тыс. рублей:                         
- жилые дома, квартиры, дачи;                  
- иные строения, помещения, сооружения           

0,3          
1,999        

Порядок налогообложения до 01.01.2008 года:

Квартира, расположенная в г.Красноярске, инвентаризационной стоимостью 630 тыс.руб. находится в долевой собственности  у 3-х физических лиц, у каждого по 1/3 доли.

Налог на имущество физических лиц начислялся исходя из инвентаризационной стоимости доли квартиры каждому собственнику:

630 тыс.руб/3= 210 тыс.руб.

Налоговая ставка определялась исходя из доли инвентаризационной стоимости – 0,099%;

Сумма налога каждому собственнику составляла  210тыс.руб.*0,099%= 207,90 руб.

Порядок налогообложения после 01.01.2008 года.

Налоговая ставка определяется применительно к инвентаризационной стоимости объекта налогообложения – квартиры – 0,3%

Сумма налога по объекту составляет 630 тыс.руб. *0,3% = 1890 руб.

Сумма налога каждому собственнику рассчитывается соразмерно его доле в праве собственности

1890 руб. / 3 = 630 руб.

На основании п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1 за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Пример 2:

Физическое лицо в г.Красноярске владеет на праве собственности ½ долей квартиры инвентаризационной стоимостью 300 тыс.руб. и на праве общей совместной собственности с женой квартирой инвентаризационной стоимостью 360 тыс.руб.

Порядок налогообложения до 01.01.2008 года:

Налог на имущество физических лиц рассчитывался исходя из суммарной инвентаризационной стоимости долей объектов недвижимости.

300 тыс.руб./2= 150 тыс.руб.

360 тыс.руб/2= 180 тыс.руб.

Суммарная инвентаризационная стоимость долей имущества составила 330 тыс.руб.

Налоговая ставка определялась исходя из указанной суммарной инвентаризационной стоимости – 0,1%.

Сумма налога к уплате составляла 330 тыс.руб.*0,1= 330 руб.

Порядок налогообложения после 01.01.2008 года:

Налоговая ставка определяется применительно к суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения 300 тыс.руб+360 тыс.руб= 660 тыс.руб. – 0,3%

Сумма налога составит 300 тыс.руб.*0,3/2= 450 руб.

                                        360 тыс.руб.*0,3/2= 540 руб.

                                               Всего 990 руб.

Если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеются два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, то сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.