Такой вопрос часто задают граждане, продавшие квартиры, дома, гаражи, транспортные средства и другое имущество. Ответ на него содержится в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, и гласит он следующее.
Если налогоплательщик получил доходы от продажи недвижимого имущества (жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, земельного участка) или долей в указанном имуществе, находившихся в его собственности менее 3-х лет, то он освобождается от уплаты налога на доходы лишь в сумме, не превышающей 1000 000 рублей. С суммы, превышающей предельную, взимается налог в размере 13%.
При продаже налогоплательщиком в течение одного календарного года нескольких объектов недвижимости, находившихся в его собственности менее 3-х лет, применяется имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1000 000 рублей в целом на все объекты.
Пример: налогоплательщик получил доход от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее 3-х лет, в сумме 1 200 000 рублей. Предельная сумма имущественного налогового вычета составляет 1000 000 рублей. Таким образом, налог исчисляется исходя из налоговой базы 200 000 рублей (1 200 000 – 1 000 000 = 200 000). Он равен 26 000 рублям (200 000: 100 * 13).
Аналогичным образом исчисляется и налог с суммы доходов от продажи иного имущества (автомобиля, гаража и др.), находившегося в собственности менее 3-х лет. Правда, в этом случае предельная сумма налогового вычета составляет не миллион рублей, как для объектов, перечисленных выше, а 125 000 рублей.
Другой вариант налогообложения доходов от продажи – вместо использования права на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (за исключением реализации ценных бумаг). Т.е. налогоплательщику достаточно официально доказать, сколько денежных средств было потрачено, к примеру, на приобретение проданного имущества, сколько – на его ремонт, сервисное обслуживание, предпродажную подготовку и т.д. Имущественный налоговый вычет в этом случае не применяется.
Пример: налогоплательщик продал автомобиль, находившийся в его собственности менее 3-х лет, за 360 000 рублей. Сумма расходов, связанных с получением доходов от продажи автомобиля и подтвержденных документально, составила 340 000 рублей. Следовательно, фактическая сумма доходов составила 20 000 рублей (360 000-340 000=20 000). Сумма налога – 2600 рублей (20 000: 100 * 13).
Что же касается доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности 3 года и более, то здесь все достаточно просто: они полностью освобождаются от налогообложения.
Внимание! При получении доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, включая ценные бумаги, налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля (по истечении года, в котором были получены доходы) – независимо от того, нужно платить налог или нет.
То есть, если в 2008 году налогоплательщиком были получены доходы от продажи имущества, то отчитаться о них в налоговой инспекции по месту жительства нужно в 2009 году, но не позднее 30 апреля.
Начать дискуссию