Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении следующих видов деятельности:
1) оказания бытовых услуг (за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов);
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Если предприниматель осуществляет вид деятельности, который подпадает как под ЕНВД, так и под упрощенную систему налогообложения на основе патента, то он вправе добровольно выбрать любую из этих систем налогообложения
На уплату единого налога не переводятся предприниматели:
– среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
– перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента;
– оказывающие услуги по передаче во временное владение или в пользование мест или земельных участков для автозаправочных станций и автогазозаправочных станций;
– осуществляющие деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом
Уплата единого налога предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты:
– налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД);
– налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД);
– единого социального налога (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД);
– налога на добавленную стоимость (за исключением отдельных операций)
Предприниматели, осуществляющие виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе:
– по месту жительства – по таким видам деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная и разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах;
– по месту осуществления деятельности – по остальным видам деятельности.
Для этого предпринимателем в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подается заявление установленной формы (утверждена приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@), а налоговый орган в течение пяти дней выдает уведомление о постановке на учет.
Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается следующим образом:
Сумма налога = (БД х К1 х К2) х ФП х T х 15%
где БД – базовая доходность – условная месячная доходность, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных условиях, размер которой установлен п.3 ст.346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;
К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, устанавливается Минэкономразвития России (на 2009 год К1 = 1,148);
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
ФП – физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности (количество работников, площадь торгового зала и пр.);
T – количество месяцев в налоговом периоде;
15% – ставка налога.
Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов в виде фиксированных платежей и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50 процентов).
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу
Начать дискуссию