Вопрос:
- Нужно ли негосударственному пенсионному фонду при выплате вкладчикам выкупной суммы в случае расторжения договора удерживать налог на доходы физических лиц?
Ответ:
- Согласно пункту 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия. При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм в соответствии со статьей 226 НК РФ обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическом лицом по этому договору за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение указанного социального налогового вычета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), - в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб., включая расходы на свое обучение и на лечение.
В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение им социального налогового вычета, либо подтверждающий факт получения указанного социального налогового вычета, негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает, либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Следовательно, если налогоплательщик воспользовался социальным налоговым вычетом в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или договору добровольного пенсионного страхования, то при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм негосударственный пенсионный фонд обязан удержать сумму налога на доходы физических лиц, соответствующую сумме социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, который за налоговый период не может превышать 120 000 рублей.
Ирина Лизанец, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области
Начать дискуссию