Как подтвердить право на вычет

Вопрос:        
Я продал по оферте акции, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, и получил доход (код1530) . Покупал и продавал акции на ММВБ и получил убыток. По итогам 2008 года от налогового агента (брокер) получил справку 2-НДФЛ, в которой не увидел полученного мною по сделкам с ценными бумагами (код1530)  убытка. В справке брокер не отразил соответствующим вычетом (код 307) мой убыток. Он просто все обнулил – по всем месяцам доход равен расходу. Мотивирует данный расчет тем, что это требование налогового органа (ст. 210 пункт 3  НК).
 Я считаю, что статья 210 пункта 3  НК РФ требуется налогоплательщику для определения общей налоговой базы и исчисления налога по ставке 13%, а брокер должен при определении налоговой базы пользоваться ст. 214.1,  согласно которой вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика), либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Почему таким образом брокер заполняет справку 2-НДФЛ, и как я буду подтверждать право на вычет в размере фактически произведенных, но документально не подтвержденных расходов?

Ответ:
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами определены ст.214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ организации, осуществляющие операции с ценными бумагами в рамках брокерского договора, а также договора доверительного управления, являющиеся источниками выплаты дохода налогоплательщикам - физическим лицам, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщиков и перечислить в бюджет суммы налога с доходов, полученных от совершения указанных операций в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ независимо от статуса данных физических лиц.

Доход от операций купли-продажи ценных бумаг при определении налоговой базы определяется как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Следовательно, налоговый агент производит уменьшение дохода, полученного налогоплательщиком от реализации ценных бумаг, на сумму расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией проданных в налоговом периоде ценных бумаг. При определении налоговой базы и исчислении налога на доходы физических лиц налоговым агентом учитывается доход (убыток), полученный от реализации в соответствующем налоговом периоде ценных бумаг.

Таким образом, налоговый агент представляет справку по форме 2-НДФЛ,  подлежащую заполнению в соответствии с Приказом ФНС от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706 @  (ред.от 30.12.2008) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц (вместе с рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год») (Зарегистрировано в Минюсте  РФ от 17.11.2006 № 8507).

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный налоговый период указываются все полученные доходы и источники их выплаты.

В случае неправильного определения  налоговым агентом налоговой базы  и при наличии сумм налога, излишне удержанного налоговым агентом  из дохода налогоплательщика,  Вы вправе  согласно п.1 ст.231 НК РФ  представить соответствующее заявление  налоговому агенту для  возврата излишне удержанного налога.