Вопрос:
Являются ли плательщиками транспортного налога следующие категории налогоплательщиков: - физическое лицо, имеющее в собственности земельный участок площадью 200 кв. м. и представившее заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу на два транспортных средства: МТЗ-80, ДТ-75М. - физическое лицо, имеющее в собственности земельный пай (без выдела в натуре) и представившее заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу на три транспортных средства: Т-25, Т-16, МТЗ-82; - индивидуальный предприниматель, осуществляющий вид деятельности по ОКВЭД – «Лесозаготовки», имеющий в собственности земельный участок площадью 1500 кв.м. с разрешенным использованием «для индивидуального жилищного строительства» и представивший заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу на два транспортных средства: Т-25, Т-40А
Ответ:
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса.
Согласно нормам подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Частью первой Налогового кодекса (статья 11) установлено, что термины и понятия других отраслей законодательства Российской Федерации, не определенные непосредственно Налоговым кодексом, применяются для целей налогообложения в том значении, в котором они используются в этих отраслях, соответственно, в целях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса до 01.01.2007 для определения сельскохозяйственного товаропроизводителя применялось соответствующее понятие из Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», а с 01.01.2007 - из Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» (далее - Федеральный закон № 264-ФЗ).
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона № 264-ФЗ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов в течение календарного года.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, к сельскому хозяйству относятся виды деятельности, классифицируемые по коду 01 "Сельское хозяйство, охота и связанная с этим деятельность по предоставлению услуг", к лесному хозяйству - виды деятельности, классифицируемые по коду 02 "Лесоводство, лесозаготовки и связанная с этим деятельность по предоставлению услуг" разд. А "Сельское хозяйство, охота и лесоводство".
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что лесное хозяйство является самостоятельным видом деятельности, используемые федеральным государственным учреждением на лесовосстановительных и лесоохранных работах транспортные средства (тракторы, специальные автомашины технического обслуживания) не подпадают под действие пп. 5 п. 2 ст. 358 Кодекса и, следовательно, признаются объектом налогообложения по транспортному налогу.
Следовательно, индивидуальный предприниматель с видом деятельности по ОКВЭД – «Лесозаготовки» не признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, и транспортный налог исчисляется налоговым органом и уплачивается налогоплательщиком, в том числе и по транспортным средствам Т-25, Т-40А в общеустановленном порядке.
Согласно пункта 2 статьи 3 Федерального закона № 264-ФЗ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также:
1) граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее - Федеральный закон № 112-ФЗ);
2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»;
3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».
Пунктами 1, 2 статьи 3 Федерального закона № 112-ФЗ определено, что право на ведение личного подсобного хозяйства имеют дееспособные граждане, которым земельные участки предоставлены или которыми земельные участки приобретены для ведения личного подсобного хозяйства.
Ведение личного подсобного хозяйства прекращается в случае прекращения прав на земельный участок, на котором ведется личное подсобное хозяйство (пункт 1 статьи 10 Федерального закона № 112-ФЗ).
Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства (пункт 2 статьи 2 Федерального закона № 112-ФЗ).
Следовательно, при совместном осуществлении ведения личного подсобного хозяйства гражданином и членами его семьи на земельном участке, находящемся в собственности данного гражданина, соответствующие транспортные средства, зарегистрированные на гражданина или членов его семьи, не являются объектом налогообложения согласно подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса.
В связи с изложенным, полагаем, что основными условиями применения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса с 01.01.2007 для физических лиц, являются:
1) наличие в собственности транспортных средств, указанных в подпункте 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса;
2) наличие в собственности земельного участка (земельного пая), предоставленного или приобретенного ими для ведения личного подсобного хозяйства.
Документами, подтверждающими ведение личного подсобного хозяйства физическим лицом:
1) заявление гражданина;
2) свидетельство о государственной регистрации земельного участка (пая);
3) документ (справка), выданная соответствующим органом местного самоуправления, подтверждающая использование земельного участка (земельного пая) для ведения личного подсобного хозяйства (в случае наличия в собственности земельного пая без выдела в натуре).
Кроме того, подпунктом 5 пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса не установлены ограничения по количеству объектов (транспортных средств), не являющихся объектами налогообложения.
УФНС России по Кемеровской области
Начать дискуссию