ТИПОВЫЕ ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ НА НИХ НА ОСНОВАНИИ ОБРАЩЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Налог на доходы физических лиц
Вопрос:
Имеет ли право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере мать-одиночка?
Ответ:
С 1 января 2009 года Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ предусмотрено предоставление удвоенного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц "единственному родителю".
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет.
Вопрос:
Каков порядок применения налогоплательщиком стандартного вычета по НДФЛ с 01.01.2009?
Ответ:
В соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г., стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставлялся налогоплательщикам за каждый месяц налогового периода и действовал до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб., а налоговый вычет в размере 600 руб. предоставлялся за каждый месяц налогового периода и действовал до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.
Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ были внесены изменения, в соответствии с которыми увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. по пп. 3.
Размер стандартного налогового вычета, предусмотренного пп. 4, увеличен до 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, а его действие - до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.
Вопрос:
Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение в году, в котором был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ по месту работы в связи с приобретением квартиры на основании уведомления, выданного налоговым органом?
Ответ:
Если при предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, предусмотренного ст. 220 Кодекса, у налогоплательщика осталась сумма доходов, подлежащих налогообложению (с учетом иных налоговых вычетов, предоставленных налогоплательщику), налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение в пределах оставшейся части подлежащих налогообложению доходов.
Если в результате получения имущественного и иных налоговых вычетов налоговая база за соответствующий налоговый период оказалась равной нулю, дополнительно получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение не представляется возможным, поскольку будут отсутствовать доходы, которые могут быть уменьшены на сумму вышеуказанных расходов.
Вопрос:
Имеет ли право неработающий налогоплательщик на стандартный налоговый вычет по НДФЛ?
Ответ: В ст. 218 НК РФ перечислены стандартные вычеты, на которые вправе рассчитывать налогоплательщик, в частности: налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, предоставляемый до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.
Также налогоплательщик вправе рассчитывать на налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, который находится на обеспечении у налогоплательщика. Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.
В случае, если налогоплательщик не работает, но имеет иные облагаемые по ставке 13% доходы, он вправе получить данный вычет.
Таким образом, неработающий налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в случае, если имеет иные доходы, облагаемые по ставке 13%. Для получения данного вычета налогоплательщику необходимо обратиться к налоговому агенту, являющемуся источником выплаты дохода, с письменным заявлением о предоставлении вычетов, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет (п. 3. ст. 218 НК РФ).
Начать дискуссию