ТИПОВЫЕ ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ НА НИХ НА ОСНОВАНИИ ОБРАЩЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Специальные налоговые режимы
Вопрос:
Обязан ли индивидуальный предприниматель представлять авансовые расчеты по земельному налогу в 2009 г., если предприниматель применяет два специальных режима: УСН и ЕНВД?
Ответ:
Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не обязаны подавать по земельному налогу налоговые расчеты за отчетный период. Однако авансовые платежи по данному налогу уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке.
В случае, если предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и ЕНВД, осуществляется на одном земельном участке, то он не освобождается от обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу в отношении такого земельного участка.
Если же предпринимательская деятельность осуществляется на разных земельных участках, то индивидуальный предприниматель обязан представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу лишь в отношении земельного участка, на котором осуществляется предпринимательская деятельность, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Вопрос:
Предприниматель осуществляет розничную торговлю в помещении, которое состоит из торгового зала для обслуживания покупателей и склада, где хранится товар. Площадь торгового зала и склада разделена перегородкой в виде стеллажа. По данным техпаспорта общая площадь помещения не разделена на склад и торговый зал. Относится ли к площади торгового зала для целей исчисления ЕНВД площадь склада?
Ответ:
Пунктом 2 ст. 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. При этом указанные помещения должны быть конструктивно обособлены от помещения, в котором производится обслуживание покупателей.
Вопрос:
Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по изготовлению мебели и строительству индивидуальных жилых домов?
Ответ:
С 1 января 2009 г. деятельность организации по изготовлению мебели и строительству индивидуальных жилых домов переводу на ЕНВД не подлежит.
Вопрос:
Обязана ли организация встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, если она в 2009 г. начинает заниматься развозной торговлей на территории субъекта РФ, где в отношении данного вида деятельности введен ЕНВД?
Ответ:
С 1 января 2009 г. организации, ведущие развозную и разносную торговлю, должны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД по месту их нахождения независимо от места ведения данной деятельности (пп. 7 п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)).
Кроме того, Минфин России ранее разъяснял, что организация не обязана вставать на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в тех налоговых органах, в которых она состоит на налоговом учете по иным основаниям (Письмо от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126).
Таким образом, если организация начинает заниматься развозной торговлей, ей не надо отдельно вставать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Вопрос:
Имеет ли право налогоплательщик, применявший УСН в 2008 г., изменить объект налогообложения с 1 января 2009 г.?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статьей 1 Закона, внесшей изменения в п. 2 ст. 346.14 Кодекса, установлено, что объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В связи с этим налогоплательщики, применявшие упрощенную систему налогообложения в 2008 г., вправе изменить объект налогообложения с 1 января 2009 г., о чем они должны сообщить налоговому органу.
Начать дискуссию