Налоги должны быть уплачены в сроки, установленные законодательством. Уплачивать налоги в срок - обязанность налогоплательщика. Будет ли налог считаться уплаченным, если в реквизитах платежного поручения допущена ошибка? Это зависит от характера ошибки, а именно повлекло ли неверное заполнение платежного документа недопоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. В пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса перечислены ошибки в платежном поручении, не повлекшие не перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. В этом случае, если налогоплательщик после перечисления налога обнаружил ошибку в одном из перечисленных реквизитов, он может уточнить платеж. Для этого в налоговый орган он подает заявление о допущенной ошибке и прилагает к нему копии платежного поручения, подтверждающего уплату налога. При необходимости проводится совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов, результаты которой оформляются актом.
В пункте 4 статьи 45 НК РФ определены случаи, когда обязанности налогоплательщика по уплате налога не считаются исполненными. При обнаружении такого рода искажений следует повторно перечислить налог. Если уплата налога будет к этому времени просрочена, налогоплательщику не избежать начисления пеней. Кроме того, неисполнение обязанности по уплате налога служит основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Основными причинами отнесения платежей к невыясненным являются:
- неверное указание налогоплательщиками кода бюджетной классификации;
- неверное указание кода ОКАТО;
- неверное указание ИНН получателя;
- неверное указание статуса налогоплательщика;
-неверное указание в полях расчетных документов основания платежа, налогового периода, КПП налогоплательщика.
В налоговой инспекции, в головном офисе и во всех территориально-обособленных рабочих местах в помощь налогоплательщику на стендах имеется информация о КБК, ОКАТО, порядке заполнения платежных документов, кроме того проводятся семинары по данному вопросу, вручаются памятки о порядке заполнения платежных документов, уведомления об ошибочном указании информации в расчетном документе с указанием правильных реквизитов. Однако в каждом районе есть налогоплательщики, которые упорно не желают заполнять правильно платежные документы.
В заключение напомним, какие действия предпримет налоговый орган в случае не поступления сумм налога в срок. При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате налога налогоплательщику направляется требование об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законодательством срок налог взыскивается за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет иного имущества. В некоторых случаях взыскание может производиться в судебном порядке. Чтобы избежать неприятных последствий, рекомендуем регулярно проводить сверку расчетов с налоговым органом и правильно перечислять налоги в бюджетную систему РФ.
Уважаемые налогоплательщики, от вас зависит, понесет ли потери государственная казна в результате неверного заполнения платежного поручения.
Как заполнять платежные поручения
В соответствии с Приказом Минфина России от 24 ноября 2004г № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ» при оформлении расчетных документов на перечисление налогов и сборов необходимо заполнять все поля. Наличие в расчетных документах (платежных поручениях, квитанциях формы ПД-4) незаполненных полей не допускается и влечет за собой направление платежа в разряд невыясненных платежей.
Рассмотрим порядок заполнения платежных поручений (схема):
(62) (71) (2) ----- 0401060
______________________ ______________________
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
(1) (4) (5)
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № (3) __________ ____________ (101)
Дата Вид платежа
Сумма |(16)
прописью |
_______________________________________________________________
ИНН (60) | КПП (102) | Сумма | (7)
_______________________________________________________________
(8)
Плательщик | Сч. № | (9)
_______________________________________
(10) | БИК | (11)
Банк плательщика |Сч.№ | (12) ________________________________________________________________(13) | БИК | (14)
Банк получателя | Сч. № | (15)
______________________________________
ИНН(61) | КПП (103)| Сч.№ |(17)________________________________________________________________(16) | Вид оп.| (18) | Срок плат. | (19)
| Наз. пл.| (20) | Очер. плат.| (21)
Получатель | Код | (22) |Рез.поле | (23)
________________________________________________________________
(104) | (105) | (106) | (107) | (108) | (109) | (110)
________________________________________________________________(24)
В полях 60 и 102 нужно указывать ИНН и КПП организации, если налог перечисляет предприниматель, то в поле 102 надо записать ноль.
В полях 61 и 103 при перечислении налогов и сборов ИНН и КПП Межрайонной ИФНС России № 5 по Курганской области (4512006362/451201001).
В поле 8 нужно указывать:
- юридическим лицам – название организации или ее обособленного подразделения;
- предпринимателям – фамилию, имя, отчество и в скобках «ИП»;
- нотариусам - фамилию, имя, отчество, а в скобках «нотариус»;
- адвокатам - фамилию, имя, отчество, в скобках «адвокат»;
- главам КФХ - фамилию, имя, отчество, а в скобках «КФХ»;
- иным гражданам - фамилию, имя, отчество, а также место жительства.
Обязательно для заполнения поле 101 «Статус налогоплательщика» в виде двузначного показателя:
01 – налогоплательщик - юридическое лицо;
02 – налоговый агент (при уплате НДФЛ за работников; НДС как налоговый агент);
03 – сборщик налогов и сборов;
09 – налогоплательщик – индивидуальный предприниматель;
10 – налогоплательщик – нотариус;
11 – налогоплательщик – адвокат;
12 – налогоплательщик – глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
13 – налогоплательщик – иное физическое лицо;
14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (при уплате за работников ЕСН и ОПС);
В поле 104 платежного поручения заносится двадцатизначный код бюджетной классификации (КБК). Особое внимание следует обратить на то, что при уплате:
налога в 14-17 знаках следует указывать 1000 (например, при уплате НДС указывается КБК 18210301000011000110),
пени в 14-17 знаках следует указывать 2000 (например, при уплате пени по НДС указывается КБК 18210301000012000110),
штрафа в 14-17 знаках следует указывать 3000 (например, при уплате штрафа по НДС указывается КБК 18210301000013000110).
В поле 105 указывать ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно - территориального деления. Коды ОКАТО муниципальных образований имеются в налоговой инспекции на стендах и гостевом компьютере. В платежном документе на уплату налога должен указывается тот же код ОКАТО, что и в представленной декларации по данному налогу.
В поле 106 указывается основание платежа:
ТП – платежи текущего года;
ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;
ТР – погашение задолженности по требованию налоговой инспекции;
АП – погашение задолженности по акту проверки;
АР – погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 107 следует отражать показатель налогового периода:
МС – месячные платежи (например: МС.02.2009 – платеж за февраль 2009 года);
КВ – квартальные платежи (например: КВ.01.2009 – платеж за 1 квартал 2009 года);
ПЛ – полугодовые платежи ( например: ПЛ.01.2009 – платеж за 1 полугодие 2009 года);
ГД – годовые платежи (например: ГД.00.2009 – платеж за 2009 год).
В поле 108 указываются данные о документе, на основании которого деньги перечисляются в бюджет. Так, если налог платится на основании декларации, то нужно проставить ноль.
В поле 109 указывается дата документа- основания (например, дата декларации).
В поле 110 платежного поручения надо сообщить тип платежа. При этом применяются следующие обозначения:
НС – налог или сбор;
ПЛ – платеж;
ГП – государственная пошлина;
ВЗ – взнос (проставлять при уплате взносов в ПФ РФ или ФСС России);
АВ – авансовый платеж или предоплата;
ПЕ – пени;
ПЦ – проценты;
СА – санкции, установленные Налоговым кодексом РФ;
АШ – административные штрафы;
ИШ – иные штрафы.
Например, платеж по акту проверки (решение № 25 от 14.05.2009): в поле 106 указывается «АП» (погашение задолженности по акту проверки); в поле 107 указывается «0» (налоговый период); в поле 108 указывается «25» (номер документа-основания) и в поле 109 указывается « 14.05.2009» (дата документа-основания).
Руководителям организаций необходимо взять под личный контроль правильность заполнения платежных документов, своевременность уплаты налоговых платежей.
Межрайонная ИФНС России № 5 по Курганской области,
тел. (8-35-237) 9-12-22, 9-41-20
Начать дискуссию