Для предоставления стандартных налоговых вычетов налоговый агент должен получить от налогоплательщика заявление, а также документы, подтверждающие право на получение данных вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ) Заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов составляется произвольно, подаётся один раз при приеме на работу и действует до тех пор, пока работник не уволится, не отзовет свое заявление или у него не появятся обстоятельства, в результате которых размеры вычетов изменятся.
Стандартные налоговые вычеты вправе предоставить только тот налоговый агент, который выплачивает физическому лицу доход, облагаемый по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НКРФ). Поэтому при исчислении НДФЛ налоговый агент должен быть внимательным, чтобы не уменьшить на суммы вычетов доходы физического лица, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9,15,30 и 35% (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты делятся на вычеты на налогоплательщика (подп. 1—3 п. 1 ст. 218 НК РФ) и вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные вычеты на налогоплательщика
Стандартные вычеты на налогоплательщика зависят от категории налогоплательщика. Для целей предоставления стандартных вычетов по НДФЛ налогоплательщики разделены на три категории. Первая – это налогоплательщики, перечисленные в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ: граждане, пострадавшие от аварий на Чернобыльской АЭС или производственном объединении «Маяк», лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ, инвалиды Великой Отечественной войны и другие. Они имеют право на получение вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
Ко второй категории относятся налогоплательщики, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан, инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп и другие. Они имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
Третью категорию составляют налогоплательщики, которые не относятся к первым двум категориям (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Они вправе уменьшить налогооблагаемые доходы на налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода.
Вычеты в размере 3000 и 500 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода независимо от суммы дохода, полученного налогоплательщиком с начала года. Вычет в размере 400 руб. предоставляется физическому лицу до месяца, в котором его доход с начала налогового периода превысил 40 000 руб. (до 2009 года - 20 000 руб.).
Стандартные вычеты на детей
В 2009 году размер налогового вычета на содержание детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) за каждый месяц налогового периода составляет 1000 руб. на каждого ребенка налогоплательщика (в 2008 году — 600 руб.). Для этого вида вычетов в главе 23 НК РФ предусмотрены следующие ограничения:
- возраст ребенка. Вычеты предоставляются на детей в возрасте до 18 лет. Если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, то вычет предоставляется до достижения им 24 лет;
- размер облагаемого дохода. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, с начала календарного года превысил 280 000 руб. (в 2008 году - 40 000 руб.).
Вычет полагается на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика. Причем до этого года он мог быть предоставлен родителям (супругам родителей), опекунам или попечителям, приемным родителям, а с 1 января 2009 года в данный список лиц включены также супруги приемных родителей.
Кроме того, с 2009 года налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет на детей удваивается, если:
- ребенок в возрасте до 18 лет — инвалид;
- учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет — инвалид I или II группы;
- родитель ребенка (при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ в 2009 году) является единственным родителем (приемным родителем), опекуном, попечителем. Предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.
Пресс – служба МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области
Начать дискуссию