НДФЛ

НДФЛ: вопрос-ответ

Специалисты УФНС России по Воронежской области отвечают на типовые вопросы налогоплательщиков. Налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты.

Вопрос:
В целях применения статьи 20, 220 Налогового кодекса Российской Федерации просим разъяснить, кто входит в круг лиц, состоящих в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства или свойства, к какому кругу лиц относятся невестка и свекор или свекровь, зять и теща или тесть, прадедушка, прабабушка и правнуки, тетя, дядя и племянники и т. п.

Ответ:        
При определении размера налоговой базы (согласно п. 3 ст. 210 НК РФ) по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. 
         
В тоже время указанный имущественный налоговый вычет, не применяется в случае, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК РФ.
        
Пунктом 1 данной статьи к взаимозависимым отнесены в т.ч. лица состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
        
В Семейном кодексе РФ понятие "брачные отношения", "отношения родства и свойства" и др. определены следующем образом. 
        
Участниками брачных отношений являются супруги, то есть лица, заключение брака между которыми зарегистрировано в органах записи актов гражданского состояния (ст. 10 СК РФ).
        
В отношениях родства состоят лица, происходящие от общего родственника. Пределы, ограничивающие круг таких лиц, устанавливаются исходя из круга родственников, отношения между которыми регулируются Семейным кодексом. В него входят: родители и дети; дедушки и бабушки, с одной стороны, и внуки - с другой; родные (полнородные и неполнородные) братья и сестры.
        
Отношения свойства в точном смысле слова - это отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. Юридические последствия с точки зрения Семейного кодекса могут иметь только отношения между отчимом (мачехой) и пасынком (падчерицей). Именно этих лиц следует считать находящимися в свойстве для целей применения ст. 20 НК РФ.
          
Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяется в том случае если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты совершается между супругами, родителями и детьми, дедушками и бабушками с одной стороны и внуками - с другой, родными братьями и сестрами, отчимом (мачехой) и пасынком (падчерицей), а так же физическими лицами находящимися в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого.        Кроме того, при применении данной нормы налогового законодательства следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок.

Отдел налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Воронежской области

Комментарии

1