МРИ № 6 по Белгородской области информирует о предоставлении налоговых вычетов

На вопросы налогоплательщиков по порядку предоставления налоговых вычетов по телефону консультационно – справочной службы отвечает сотрудник отдела камеральных проверок № 2 Р. Ф. Сыроватская.


Сотрудник приобрел квартиру по договору, заключенному в 2007 году. Акт приема-передачи жилья также подписан в 2007 году. Свидетельство о государственной регистрации права собственности он получил в январе 2008 года. Каков размер имущественного вычета, который вправе получить данный налогоплательщик, — 1 млн. или 2 млн. руб.?

Если квартира приобретена физическим лицом согласно договору участия в долевом строительстве, то датой возникновения права на имущественный налоговый вычет является дата подписания акта о передаче квартиры налогоплательщику (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ (далее — Закон № 224-ФЗ) с 1 января 2009 года был увеличен предельный размер имущественного вычета с 1 млн. до 2 млн. руб. Причем данные изменения в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Итак, поскольку акт датирован 2007 годом, физическое лицо права на вычет в размере 2 млн. руб. не имеет. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 11.06.2009 № 03-04-05-01/463, от 04.06.2009 № 03-04-05-01/430 и письме ФНС России от 21.04.2009 № 3-5-04/472@.

Если квартира приобретена по договору купли-продажи, то датой возникновения у налогоплательщика права на имущественный вычет является дата государственной регистрации права собственности на квартиру. В этом случае налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета мере 2 млн. руб., поскольку регистрация собственности произошла в 2008 году. Следовательно, воспользоваться вычетом физическое сможет начиная с 2008 года.

Физическое лицо с 2005 по 2008 год осуществляло строительство дома. Свидетельство о праве собственности на дом получено в апреле 2008 года. В мае 2008 года по доходам 2005—2007 годов получен имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. Вправе ли налогоплательщик в связи с вступлением в силу Закона № 224-ФЗ уточнить сумму налогового вычета исходя из его нового предельного размера, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год?

Как уже говорилось, новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 224 вступила в силу с 2009 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. То есть предельный размер имущественного налога вычета составляет 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Таким образом, налогоплательщик может пользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. руб., если право на такой вычет возникло начиная с 1 января 2008 г. Причем право на получение вычета в размере до 2 млн. руб. возникает в налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, перечисленные в пункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Данное положение применяется к налогоплательщикам, впервые обращающимся за получением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение или строительство жилья после вступления в силу Закона № 224-ФЗ, а также к обратившимся за получением указанно вычета до даты вступления названного закона в силу. При этом расходы на приобретение или строительство жилого объекта могут быть произведены как до 1 января 2008 года, так и после этой даты. Налогоплательщики, которые в 2008 году уже заявили имущественный вычет в размере 1 млн. руб., могут уточнить его сумму с учетом увеличенного предельного размера. Для этого следует дополнительно обратиться в налоговый орган по месту жительства. Вычет в размере до 2 млн. руб. предоставляется с учетом суммы ранее полученного имущественного вычета начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.

Итак, право на вычет у налогоплательщика возникло в 2008 году, поскольку свидетельство о праве собственности на дом оформлено в апреле 2008 года. Поэтому налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, представив декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год, а также заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 2 млн. руб. с учетом ранее полученной суммы имущественного вычета.


Пресс – служба МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области