Налоговики Тверской области выявляют риски совершения налоговых правонарушений

О результатах контрольно-аналитической работы налоговых органов Тверской области с налогоплательщиками, показатели финансово-хозяйственной деятельности которых соответствуют критериям рисков совершения налоговых правонарушений

Как известно, с 2007 г. налоговые органы анализируют финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков на основании общедоступных критериев, которые указывают на возможные риски совершения налоговых правонарушений.
Однако в условиях финансового кризиса начала 2009 г. снижение экономических показателей многих предприятий было обусловлено объективными причинами, связанными с общими негативными тенденциями в экономике.

В этой связи, с целью исключения необоснованных претензий к таким налогоплательщикам перед налоговыми органами Тверской области была поставлена задача по более активному использованию в контрольно-аналитической работе сведений из внешних источников.
К таким сведениям относится, в частности:
- информация о движении денежных средств, полученная из банков, в которых у налогоплательщиков и их контрагентов открыты расчетные счета;
- информация из федеральных информационных ресурсов, на основании которой налоговые органы «не выходя из кабинета» могут проанализировать контрагентов налогоплательщика на предмет их отнесения к так называемым фирмам-однодневкам (т. е. фирмам создаваемым «формально» с целью ухода от налогообложения (обналичивания, легализации денежных средств);
- информация (в том числе оперативная) о деятельности налогоплательщика, получаемая налоговыми органами от органов МВД, Таможни, ФСБ и др.

По результатам расширенного заседания коллегии Управления, состоявшегося в июне 2009 г., налоговым органам области было поручено обеспечить должную аргументацию позиции налогового органа на заседаниях комиссий по налоговым рискам, основанную, в том числе, на анализе вышеуказанной информации, полученной из внешних источников.

Подводя предварительные итоги данной работы необходимо отметить следующее.
За 9 месяцев 2009 г. на комиссиях по налоговым рискам по критерию «убыточной» деятельности на протяжении нескольких налоговых периодов было рассмотрено 407 налогоплательщиков. По результатам данных комиссий 150 налогоплательщиков (или 37 %) представили 182 уточненные налоговые декларации на общую сумму 402,2 млн. руб.

Однако не все налогоплательщики адекватно реагируют на аргументированные доводы налоговых органов о наличии в их деятельности рисков совершения налоговых правонарушений, а нередко и попросту игнорируют приглашения на заседания комиссий.

Так, ООО «Р» на протяжении нескольких лет отражало убытки от финансово-хозяйственной деятельности, при этом получая годовую выручку от реализации продукции более 50 млн. руб.
Кроме этого, доля налоговых вычетов по НДС у данного предприятия существенно превышала среднеобластные показатели в 85-90 %, в том числе и по налогоплательщикам, осуществляющим аналогичный вид деятельности.
Неоднократные сообщения Инспекции о наличии рисков совершения налоговых правонарушений и приглашения на заседания комиссии по налоговым рискам ООО «Р» проигнорировало.
Таким образом, исчерпав все возможные способы конструктивного диалога с руководством ООО «Р» Инспекция направила материалы, касающиеся его деятельности в Комиссию по легализации объектов налогообложения при УФНС России по Тверской области.
Предварительные результаты проведенных в отношении ООО «Р» контрольных мероприятий оказались впечатляющими.
В ходе комплексного анализа банковских выписок данного налогоплательщика выявлены признаки «имитации» движения денежных средств между ООО «Р» и его контрагентом ООО «Т», имеющим признаки «фирмы-однодневки», по расчетным счетам в банке «М».
Так, за непродолжительный период времени между данными лицами в одном банке в одни и те же операционные дни посредством банковских проводок, имеющих признаки «имитации расчетов», осуществлены платежи на сумму свыше 48 млн. руб. (в т. ч. НДС более 7 млн. руб.).

Дальнейший комплексный анализ банковских выписок ООО «Р», и его контрагентов - ООО «Т», ООО «Ф», ООО «Э», ООО «К», а также анализ данных фирм посредством федеральных информационных ресурсов выявил еще несколько подозрительных сделок ООО «Р» по приобретению консультационных и транспортных услуг у организаций, имеющих признаки фирм-однодневок, на общую сумму свыше 23 млн. руб. (в том числе НДС более 3,5 млн. руб.).

Более того, детальный анализ банковских выписок контрагентов ООО «Р» и «цепочки» их платежей выявил целый ряд организаций, имеющих признаки фирм-однодневок, по расчетным счетам которых проходят существенные платежи, в том числе по одной из фирм на сумму более 1,5 млрд. руб.

В настоящее время в отношении данных организаций налоговыми органами Тверской области продолжаются контрольно-аналитические мероприятия, рассматривается вопрос о привлечении правоохранительных органов.

Управление не исключает, что в результате проводимой работы, помимо ООО «Р», будет выявлены и другие налогоплательщики Тверской области, решившие в целях уклонения от налогообложения воспользоваться «консультационными услугами» вышеуказанных «фирм-однодневок» и банка «М».

Справочно:
По итогам 9 месяцев 2009 г. по данным налоговых деклараций 100 основных и крупнейших налогоплательщиков Тверской области налоговая база по налогу на прибыль (сальдированная - с учетом заявленных убытков) по сравнению с 1 полугодием текущего года увеличилась на 792,7 млн. руб.

При этом, за 9 месяцев 2009 г. общий процент снижения налоговой базы по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. уменьшился и составил 17,5 %, тогда как по итогам 1 полугодия 2009 г. составлял 21,2 %.

Доля убыточных предприятий также снизилась до 15,7 %, тогда как по итогам 1 полугодия составляла 16,9 %.

По итогам 9 месяцев 2009г. заявили убытки только 25 крупнейших и основных налогоплательщиков области, тогда как за 1 полугодие текущего года убытки заявляли 28 организации (а за 1 квартал таких налогоплательщиков было 42).

Согласно отчету 1-НДС по состоянию на 01.11.2009 г. доля налоговых вычетов в целом по области также снизилась по сравнению с показателями по состоянию на 01.08.2009 г. на 0,1 процентных пункта и составила 90,4 %.

Долю налоговых вычетов свыше 90 % по итогам 9 месяцев 2009 г. показали только 15 крупнейших и основных налогоплательщиков региона (за 1 квартал текущего года таких налогоплательщиков было - 22).