О представлении декларации при продаже автомобиля

Вопрос:
- При продаже автомобиля, обязательно ли подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в случае, если машина находилась в собственности более трех лет? Какие штрафные санкции предусмотрены за непредставление налоговой декларации?


Ответ:

- На основании пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) доходы, полученные физическим лицом – налоговым резидентом от продажи легкового автомобиля, признаются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При этом, в случае, если автомобиль находился в собственности у физического лица более трех лет, то, согласно п. 1 ст. 220 НК РФ ему предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, полученной им при продаже такого имущества. В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Кроме того, следует иметь в виду, что с 01.01.2010 данная ситуация изменится.
Подпунктом «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 215 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 202 – ФЗ), вступающей в силу с 01.01.2010, ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.1.
Данным пунктом (в ред. Федерального закона № 202 – ФЗ) установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.
Следовательно, с 01.01.2010 доходы, полученные гражданином от продажи легкового автомобиля, зарегистрированного на его имя в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», в течение трех лет и более, от обложения НДФЛ освобождаются. При этом, подавать письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, а также налоговую декларацию по НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода не потребуется.
Однако, следует иметь в виду, что в случае реализации автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, физическому лицу, в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ, по истечение года необходимо представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В свою очередь п.п. а) п. 4 ст. 1 Федерального закона № 202-ФЗ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ с 01.01.2010 увеличен со 125 тыс. руб. до 250 тыс. рублей. При этом необходимо отметить, что увеличенным размером имущественного вычета налогоплательщик вправе воспользоваться как по итогам 2009 г., так и последующих годов.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Следовательно, налогоплательщик, получивший доход (независимо от его размера) от продажи автомобиля, обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в сроки, установленные в ст. 229 НК РФ.
Непредставление налогоплательщиком – продавцом автомобиля налоговой декларации в налоговый орган более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере, установленном в п. 2 ст. 119 НК РФ.
При этом, если сумма налога к уплате равна нулю, сумма штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ составит 100 руб. и, соответственно, к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 119 НК РФ налогоплательщик не привлекается.
В соответствии со ст. 75 НК РФ несвоевременная уплата налога влечет за собой начисление на сумму недоимки пени за каждый день неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.


Лизанец Ирина Анатольевна, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области