УФНС по Тульской области информирует налогоплательщиков об изменениях в НК РФ

Статьей 2 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 368-ФЗ) внесены изменения в Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»» (далее – Закон № 202-ФЗ), в соответствии с которыми расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ.
Согласно пункту 1 статьи 2 Закона № 368-ФЗ пункт 17.1 статьи 217 НК РФ изложен в следующей редакции:
«17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;».
В соответствии с подпунктами 1 и 4 статьи 5 Закона № 368-ФЗ положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции Закона № 368-ФЗ вступают в силу с 29.12.2009 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 года.
В соответствии с предыдущей редакцией пункта 17.1 статьи 217 НК РФ (введенного в НК РФ подпунктом «б» пункта 2 статьи 1 Закона № 202-ФЗ), вступающей в силу с 01.01.2010, не подлежали налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.
Таким образом, согласно новой редакции, действие которой распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009, перечень доходов от продажи резидентами Российской Федерации имущества, не подлежащих налогообложению НДФЛ, существенно расширен и включает в себя доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом положения пункта 17.1 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 1 Закона № 202-ФЗ подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ дополнен словами:
«, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению».
Таким образом, с 01.01.2010 физические лица, получающие доходы от реализации имущества в случаях, предусмотренных п.п.17.1. ст. 217 НК РФ, исключены из перечня налогоплательщиков, производящих исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно п.п.«а» п.8 ст.1 Закона № 368-ФЗ в пункте 4 статьи 229 НК РФ, определяющим обязанность отражения физическими лицами в налоговых декларациях всех полученных ими в налоговом периоде доходов, слова «за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса» заменены словами «если иное не предусмотрено настоящим пунктом».
Согласно п.п.«б» п.8 ст.1 Закона № 368-ФЗ пункт 4 статьи 229 НК РФ дополнен абзацем следующего содержания:
«Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.».
Вышеуказанные изменения вступают в силу с 29.12.2009 в соответствии с п.1 ст.5 Закона № 368-ФЗ.

В связи с внесением вышеуказанных изменений и дополнений в ст.ст. 217, 228, 229 НК РФ НК РФ физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получившее доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, налоговую декларацию в налоговый орган представлять не обязано.
При этом указанное не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Отдел налогообложения физических лиц