МИФНС № 13 по Саратовской области информирует плательщиков транспортного налога

В Налоговом кодексе вопросам о транспортном налоге посвящена глава 28.

Транспортный налог относится к региональным налогам и устанавливается НК РФ и соответствующими законами субъектов РФ. Так, например, ставка транспортного налога устанавливается законом субъекта РФ, но в тех пределах, которые определены главой 28 НК РФ.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. А объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Об этом говорится в статье 358 НК РФ.

Таким образом, главным признаком возникновения объекта налогообложения является факт регистрации транспортного средства в установленном порядке. Регистрация автомототранспортных средств физических лиц - собственников транспортных средств осуществляется в Государственной инспекции безопасности дорожного движения по Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденным приказом МВД России от 27.01.03 г. N 59. Если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД и Ростехнадзора, то не зависимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нем размещено, оно будет признаваться объектом налогообложения транспортным налогом.

П. 2 ст. 358 гл. 28 НК РФ предусмотрен перечень транспортных средств, не являющихся объектом обложения транспортным налогом. Не являются, к примеру, такими объектами весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами и автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Налоговая база для автомобилей определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки определяются гл. 361 НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год. Уплачивается налог не позднее 1 марта на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В таком уведомлении указываются, в частности, фамилия, имя, отчество налогоплательщика, сумма транспортного налога, которую необходимо уплатить за текущий год, сроки уплаты, установленные законом субъекта Российской Федерации, сумма доплат за предыдущие годы.

В уведомлении приводится также расчет транспортного налога, в котором заполняются следующие сведения, необходимые для определения размера суммы налога, подлежащего уплате, а именно: объект налогообложения, государственный регистрационный знак транспортного средств, налоговая база, налоговая ставка, сумма налоговых льгот и сумма налога, подлежащая уплате.

Одновременно с налоговым уведомлением на уплату транспортного налога налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом направляется платежный документ ПД (налог).

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Льготы по налогу также устанавливаются законами субъектов РФ. В нашей области освобождаются от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах»; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ликвидации Чернобыльской катастрофы, а также категории граждан, приравненные к ним; инвалиды всех категорий; многодетные семьи.

Рассмотрим подробнее некоторые вопросы, поступающие от плательщиков транспортного налога.

1. У физического лица было угнано транспортное средство. Какие документы являются основанием для пересчета транспортного налога?

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Пунктом 2 статьи 358 НК РФ определено, что не являются объектом налогообложения транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Основанием для пересчета транспортного налога является только подлинник справки об угоне, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, выданной органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

2. Надо ли исчислять и уплачивать транспортный налог, если транспортное средство неисправно?

Уплата транспортного налога по налоговому законодательству не поставлена в зависимость от исправности транспортного средства.

Кодексом прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с приказом МВД России от 27 января 2003 года N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" одним из оснований снятия с регистрационного учета транспортных средств является их утилизация и взимание транспортного налога в случае утилизации (выбраковки) транспортного средства прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.

3. Физическое лицо продало автомобиль и сняло его с регистрационного учета 3 августа, а налоговая инспекция посчитала транспортный налог как за полный календарный месяц. Почему физическое лицо должно платить транспортный налог за дни, в которые оно не пользовалось данным автотранспортом?

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы транспортного налога (суммы авансового платежа по нему) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации, принимается за полный месяц.

Таким образом, расчет транспортного налога произведен налоговым органом в соответствии со ст. 362 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Саратовской области.