УФНС по Иркутской области разъясняет порядок заполнения декларации по НДС

- Какие услуги с 2010 года не подлежат налогообложению или не признаются объектом налогообложения НДС?
- Федеральными законами от 25.11.2009 №281-ФЗ, от 28.11.2009 №287-ФЗ и от 27.12.2009 №379-ФЗ пункт 2 статьи 146 НК РФ дополнен подпунктом 10, а пункт 3 статьи 149 - подпунктами 29, 30 и 31.
В целях главы 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость:
реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;
реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 01.12.2007 №310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

- Как и по каким кодам отражаются в декларации операции, не признаваемые объектом налогообложения и не подлежащие налогообложению НДС?
- В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом Минфина России от 15.10.2009 №104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (далее – Порядок заполнения) операции, не признаваемые объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация).
При этом в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением №1 к Порядку заполнения.
Вместе с тем, коды с перечнем операций, предусмотренные пунктом 2 статьи 146 и статьи 149 НК РФ, приведенные в приложении к Порядку заполнения, не содержат норм подпункта 10 пункта 2 статьи 146 и подпунктов 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Принимая во внимание необходимость отражения налогоплательщиками в разделе 7 декларации операций, поименованных в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 и подпунктах 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ, до внесения соответствующих изменений в приложение №1 к Порядку заполнения налогоплательщики вправе отразить данные операции под следующими кодами:
по коду 1010813 - операции, указанные в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 НК РФ;
по коду 1010262 - операции, указанные в подпункте 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
по коду 1010263 - операции, указанные в подпункте 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
по коду 1010264 - операции, указанные в подпункте 31 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
При этом до момента официального установления кодов для операций, указанных в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 и в подпунктах 29, 30 и 31 пункта 3 статьи 149 НК РФ не является нарушением использование налогоплательщиками других способов кодификации указанных операций при их отражении в разделе 7 декларации (например, указание кода 1010800 для операций, предусмотренных пунктом 2 статьи 146 НК РФ и кода 1010200 для операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ).

- По каким кодам отражаются операции, предусмотренные подпунктом 12 пункта 2, подпунктами 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в которые были внесены изменения Федеральным законом от 25.11.2009 №281-ФЗ?
- При осуществлении операций, предусмотренных вышеназванными подпунктами в редакции Федерального закона от 25.11.2009 №281-ФЗ для их отражения в разделе 7 декларации применяются коды, согласно приложению №1 к Порядку заполнения, а именно:
код 1010243 – для операций, предусмотренных подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ;
код 1010292 – для операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
код 1010258 - для операций, предусмотренных подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

(Письмо ФНС России от 24.02.2010 №ШС-22-3/131@).


Светлана Литвинова, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области