УФНС по Удмуртии уточняет порядок получения налогового вычета по НДФЛ

Вопрос:
Сотрудница учреждения имеет троих детей. 1 ребенок-инвалид 1994 г.р. рожден без отца, имеется справка ф №25. 2 ребенок-инвалид 1999 г.р. рожден в гражданском браке, в Свидетельстве о рождении отец указан. 3 ребенок здоровый 2006 г.р. рожден в браке, в паспорте имеется отметка о заключении брака в 2005 году. Вопросы: 1.На какой размер стандартного налогового вычета по НДФЛ имеет данная сотрудница право в отношении каждого из троих детей? 2. Каков суммарный размер стандартных налоговых вычетов, который может предоставить указанному сотруднику налоговый агент?


Ответ:
В соответствии со ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на себя и на содержание детей определен пп.1 - 4 п.1 ст.218 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика предоставляются трем категориям физических лиц. Размеры вычетов соответственно составляют 3000, 500 и 400 руб. (пп.1 - 3 п.1 ст.218 НК РФ).

Максимальный вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп.1 п.1 ст.218 НК РФ).

Вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

Минимальный вычет в размере 400 руб. предоставляется всем остальным налогоплательщикам, которые не относятся к первым двум категориям физических лиц (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).

Налоговый вычет в размере 400 рублей применяется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам относятся: родители, в том числе приемные, супруги родителей, опекуны или попечители.

Вычет предоставляется в размере 1000 руб. (пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил указанного размера, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Так как Сотрудница учреждения на текущий момент состоит в браке, она теряет право получения налогового вычета на первого ребенка в двойном размере в качестве «единственного родителя».

В связи с тем, что возраст каждого ребенка сотрудницы меньше 18 лет, Сотрудница учреждения имеет право на получении следующих стандартных вычетов:
по 1 ребенку-инвалиду 1994 г.р - в размере 2000 рублей;
по 2 ребенку-инвалиду 1999 г.р - в размере 2000 рублей;
по 3 ребенку 2006 г.р - в размере 1000 рублей.

При условии, что заработная плата начислена за один месяц; Сотрудница учреждения относится к третьей категории физических лиц; доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 40000 рублей; отсутствует заявление супруга об отказе от получения налогового вычета на детей, суммарный размер стандартных налоговых вычетов составит 400+2000+2000+1000 = 5400 рублей.


Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по УР