УФНС Ростовской области уточняет порядок уплаты земельного налога

Об уплате земельного налога физическими лицами

В налоговой системе Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам, обязателен к уплате на территориях муниципальных образований, в которых он введен нормативными правовыми актами представительных органов соответствующих муниципальных образований. При установлении налога представительными органами местного самоуправления также устанавливаются: конкретные значения налоговых ставок (не более установленных статьей 394 НК РФ), льготы по налогу, а также порядок их применения, порядок и сроки уплаты земельного налога.

Поступления земельного налога полностью зачисляются в местные бюджеты и являются одним из доходных источников для этих бюджетов.

Налогоплательщиками земельного налога, помимо организаций, признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения: земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

То есть, если в пользовании физических лиц имеются земельные участки, не оформленные в собственность, земельный налог по такому участку также подлежит уплате. Это связано с тем, что согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской федерации является платным, а регистрация прав на имущество, хотя и носит обязательный характер, производится на заявительной основе.

Земельный налог уплачивают в бюджет по месту нахождения земельных участков. Так, житель г. Ростова-на-Дону, имеющий в собственности земельный участок в Таганроге, уплачивает налог по месту нахождения земельного участка, т.е. в бюджет г. Таганрога. Следовательно, и возникающие вопросы по поводу исчисления и уплаты земельного налога необходимо разрешать по месту нахождения земельного участка.

Исчисление суммы земельного налога производится налоговым органом по месту нахождения земельного участка на основе сведений о кадастровой стоимости земельного участка, которые предоставляют органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. По вопросу правильности определения кадастровой стоимости следует обращаться в территориальные органы Росреестра.

Налог исчисляется как произведение кадастровой стоимости земельного участка на ставку налога. Кроме этого, налоговые ставки могут устанавливаться с учетом категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

В результате проведенной в 2008 году Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости переоценки земельных участков населенных пунктов их стоимость с 1 января 2009 года увеличилась. Так, если в 2008 году стоимость земельного участка составляла 134881 рубль, то, после переоценки, в 2009 году стоимость этого же участка возросла до 1070031. Следовательно, возросла и сумма налога.

Физическим лицам налог исчисляется налоговыми органами, на основании имеющихся данных о земельных участках и их кадастровой стоимости, их владельцах или пользователях, доли в праве на земельный участок, сроках владения (пользования) земельным участком. Уплата физическими лицами исчисленной суммы налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в сроки, указанные в уведомлении. В течение календарного года производится уплата авансовых платежей, а по его окончанию – оставшейся части годовой суммы земельного налога.

Так, в г. Ростове-на-Дону Решением Ростовской – на – Дону городской Думы от 23.08.2005г. № 38 «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону»» для физических лиц установлены следующие сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу: не позднее 15 сентября и 15 ноября в размере одной третьей налоговой ставки от соответствующей величины налоговой базы (авансовые платежи) и не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом – окончательный платеж по итогам налогового периода оставшейся неуплаченной годовой суммы налога.

В других муниципальных образованиях могут быть установлены иные сроки уплаты земельного налога, а также порядок исчисления авансовой суммы налога. Например, в г. Батайске: окончательный платеж земельного налога за 2009 год уплачивался в срок не позднее 15 февраля 2010 года, а авансовые платежи земельного налога на 2010 год уплачиваются не позднее 1 июля 2010 года и 1 ноября 2010 года.

Сроки уплаты налога указаны в налоговом уведомлении, направляемом налоговой инспекцией физическим лицам. Кроме того, для уточнения сведений можно обратиться в налоговые органы по месту жительства или по телефонам справочной службы инспекции.

Учитывая, что налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения земельного участка, в случаях фактического проживания (регистрации) в населенном пункте отличном от места нахождения земельного участка, целесообразно проинформировать налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка об адресе, по которому следует направить налоговое уведомление на уплату земельного налога и квитанцию об оплате.

Если произошла продажа земельного участка, а прежнему владельцу от налоговой инспекции поступило уведомление на уплату налога, необходимо обратиться в налоговую инспекцию, направившую Вам уведомление и квитанцию об уплате налога, с заявлением и копией документа о продаже земельного участка. Кроме этого, необходимо проверить за какой период исчислен земельный налог в уведомлении. Важно помнить, что при исчислении налога на соответствующий календарный год учитывается срок владения земельным участком в течение налогового периода. Так, если отчуждение земельного участка состоялось в мае 2010 года, то налоговый орган вполне обоснованно может исчислить налог прежнему собственнику за 5 месяцев 2010 года (коэффициент 5/12). В соответствии с пунктом 7 статьи 396 НК РФ указанный коэффициент, определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В соответствии с Жилищным Кодексом Российской Федерации земельный участок, в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. Таким образом, собственники помещений в многоквартирном доме одновременно являются собственниками доли в праве на земельный участок под многоквартирным домом. Доля участка не может быть выделена в натуральном виде, так весь земельный участок принадлежит всем собственникам помещений в многоквартирном доме на праве общей долевой собственности. Налоговый Кодекс определяет, что собственники земельного участка или его доли являются плательщиками земельного налога. Поэтому после перехода прав на земельный участок собственникам квартир, они должны уплачивать земельный налог. Налог уплачивается пропорционально доле собственника в праве на участок.

При этом оформления какого-либо документа и отдельной регистрации права на долю земельного участка под многоквартирным домом не требуется. Достаточно документа, подтверждающего право собственности на помещение в жилом доме.

Доля в праве на участок, приходящаяся на неприватизированные квартиры, принадлежит муниципальным органам.

Индивидуальные предприниматели или организации, которые имеют нежилые помещения в жилом доме, уплачивают налог самостоятельно, а остальным жителям сумма налога исчисляется налоговыми органами и доводится уведомлением. Расчет налога производится исходя из кадастровой стоимости земельного участка, относящегося к дому, и доле каждого собственника в праве на участок.

Система льгот по земельному налога предусматривает уменьшение кадастровой стоимости земельного участка (налоговая база), освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога, а также в зависимости от категорий земель или разрешенного использования земельного участка соответствующую величину налоговой ставки (пониженное значение).

Так, по основаниям пункта 5 статьи 391 НК РФ предусмотрено уменьшение на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у следующих категорий налогоплательщиков:

Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

инвалидов с детства;

ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Перечисленным выше категориям налогоплательщиков уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В остальной части установление и порядок использования льгот НК РФ предоставил представительным органам местного самоуправления.

Так, Решением Ростовской – на – Дону городской Думы от 23.08.2005г. № 38 с 1 января 2009 года получили освобождение от уплаты земельного налога на территории г. Ростова-на-Дону: инвалиды 1 и 2 группы, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, достигшие 60 летнего возраста для мужчин и 55 летнего возраста для женщин.

Целесообразно обратить внимание читателей на следующие особенности, связанные с получением льгот по уплате земельного налога в г. Ростове-на-Дону. Льгота физическим лицам предоставляется в отношении земельных участков или их долей, занятых жилищным фондом, на котором расположен объект жилищного фонда (дом, квартира), где перечисленные льготные категории физических лиц являются собственниками и в которых они имеют постоянную прописку, а земельные участки не используются для ведения предпринимательской деятельности.

Кроме этого, следующие категории физических лиц (при условии, что земельные участки не используются ими в предпринимательской деятельности) могут также получить льготу в отношении используемых ими земельных участков в гаражных, гаражно-строительных, лодочных, садоводческих товариществах, жилищных, жилищно-строительных кооперативах и товариществах собственников жилья, являющихся плательщиками земельного налога: инвалиды I и II групп; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, достигшие 60-летнего возраста для мужчин и 55-летнего возраста для женщин; вдовы (не вступившие в повторный брак) инвалидов и участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий; Герои Социалистического Труда; кавалеры орденов Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР", а также Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалиды с детства; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий; физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Документы, подтверждающие право на льготу, а также заявление самостоятельно представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту нахождения земельного участка. Такой порядок установлен в указанном выше Решении Ростовской – на – Дону городской Думы. Необходимо также подчеркнуть, что и перечисленные выше льготные категории физических лиц и условия применения льготы по земельному налогу действуют только на территории г. Ростова-на-Дону.

Если налогоплательщик не уплачивает в установленные сроки исчисленную и предъявленную ему сумму налога, то налоговый орган обязан направить такому налогоплательщику требование об уплате, в котором указывается сумма задолженности и пени за каждый день просрочки платежа.

О своей задолженности по земельному налогу, а также налогу на имущество, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц налогоплательщики могут узнать с помощью Интернет-сервиса «Узнайте вашу задолженность», который размещен на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области по адресу www.r.61.nalog.ru. Для этого достаточно ввести индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), свои фамилию, имя, отчество, регион, по которому проверяется наличие задолженности, а также предлагаемый код. При наличии задолженности можно сформировать квитанции формы ПД, по которым можно перечислить в бюджет денежные средства в любом отделении Банка России. В квитанциях все обязательные реквизиты уже заполнены. Но нужно обратить внимание, что речь идет о задолженности - долгах прошлых лет, а не о текущих платежах.

О.В. Юденков – заместитель начальника отдела
УФНС России по Ростовской области,

Н.П. Германова – главный госналогинспектор отдела
налогообложения физических лиц УФНС России по Ростовской области