Специалисты УФНС по Республике Тыва разъясняют порядок и сроки уплаты патента

Вопрос:
Я - индивидуальный предприниматель, хочу перейти на УСН на основе патента. Прошу разъяснить порядок и сроки уплаты патента. Т. Любимов

Ответ:
Индивидуальные предприниматели производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала применения патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При уменьшении стоимости патента учитываются страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в виде фиксированного платежа (ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемого Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 N 799 стоимость страхового года в 2009 г. установлена в размере 7274,40 руб. и за 1 мес. составляет 606,2 руб. При этом страховой взнос на обязательное пенсионное страхование уплачивается не позднее 31 декабря текущего года.

Согласно разъяснениям, данным в Письме Минфина России от 26.12.2008 N 03-11-02/162, стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более 50%.

Страховые взносы должны быть перечислены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Например, при получении патента на 2 мес. (октябрь и ноябрь) индивидуальный предприниматель должен оплатить 1/3 стоимости патента не позднее 25.10.2009, что составит 2400 руб. (7200 x 1/3). Оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена не позднее 25 декабря в размере 4800 руб. (7200 x 2/3). При этом данная сумма уменьшается на уплаченный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2 мес. 1212,4 руб. (606,2 руб. x 2) и окончательно к уплате оставшейся части стоимости патента подлежит сумма в размере 3587,6 руб. (4800 - 1212,4).

Полученные индивидуальным предпринимателем по итогам налогового периода доходы не должны превышать размера доходов, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ для УСН. Предельный размер доходов, ограничивающий право на применение УСН на основе патента, в 2009 г. достаточно велик и составляет 57 903,6 тыс. руб. (Письмо ФНС России от 03.07.2009 N ШС-22-3/539@).

При нарушении условий применения УСН на основе патента по указанному ранее виду предпринимательской деятельности (превышение размера доходов), а также при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента.


Отдел налогообложения УФНС России по Республике Тыва