УФНС по Республике Саха уточняет порядок заполнения справок формы 2-НДФЛ

К сведению налоговых агентов.
О порядке заполнения Справок формы 2-НДФЛ


Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ.

Указанная форма № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», а также «Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» и «Справочники», утверждены Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Анализ региональной базы свидетельствует о том, что налоговые агенты допускают ошибки при формировании Справок формы 2-НДФЛ.
Налоговые агенты часто заполняют пункт 5.8 «Задолженность по налогу за налогоплательщиком» и при этом пункт 5.10 «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган» не заполняют.
Следовательно, складывается не определенная ситуация – имеется задолженность по налогу за налогоплательщиком и в то же время она не передается на взыскание в налоговый орган, при этом сумма дохода позволяла удержать налог на доходы физических лиц.
Кроме того, зачастую налоговыми агентами Справка формы 2-НДФЛ заполняется некорректно. В представленных Справках заполняются одновременно следующие строки: пункт 5.3 «Сумма налога исчисленная», пункт 5.4 «Сумма налога удержанная» и пункт 5.8 «Задолженность по налогу за налогоплательщиком», при этом данные по всем трем пунктам равны.

Управление ФНС России по РС (Я) обращает Ваше внимание на следующие моменты.
В разделе 5 Справки формы 2-НДФЛ отражаются общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода.
В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов.
В пункте 5.2 указывается облагаемая сумма дохода.
В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода.
В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога за налоговый период.
Пункт 5.5 «Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет2 заполняется в случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет. Указывается сумма произведенного возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет.
В пунктах 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы, зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет.
В случае если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, то в пункте 5.8 «Задолженность по налогу за налогоплательщиком» указывается сумма данной задолженности.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В настоящее время специальной формы для подачи таких сведений не предусмотрено (Письмо ФНС России от 18.09.2008 N 3-5-03/513@).
При этом ФНС России рекомендует использовать форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», в которой в пункте 5.10 «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган» указывается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса.
На основании представленных налоговыми агентами Справок формы 2-НДФЛ формируется статистическая налоговая отчетность по форме 5-НДФЛ «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, удерживаемому налоговыми агентами».
Согласно данной отчетности Муниципальные образования имеют возможность планировать бюджет на следующий год.

Кроме того, в случае обнаружения неверного заполнения налоговыми агентами Справок формы 2-НДФЛ налоговый орган вправе согласно п.4 ст.31 вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налоговых агентов для дачи пояснений в связи с неверным заполнением Справок формы 2-НДФЛ.


Отдел налогообложения физических лиц
Управления ФНС России по РС(Я)